1[.多选题]货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括()

　　A.虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险

　　B.未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误

　　C.期末银行存款收支存在大额的截止性错误

　　D.未披露限制使用的大额银行存款

　　E.销售收入没有记入正确的会计期间

　　[答案]ABCD

　　[解析]货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括：1.虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险。2.大额的外币交易和余额，可能存在处币交易或余额未被准确记录的风险。如因未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误。3.期末银行存款收支存在大额的截止性错误。如银付企未付、企收银未收等。4.未按规定对货币资金作出恰当披露。例如，未披露限制使用的大额银行存款。

　　2[.多选题]下列有关银行存款函证的表述，正确的有()。

　　A.应向账户已结清，但被审计单位在本期办理过存贷款业务的银行函证

　　B.函证过程应由审计人员控制

　　C.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

　　D.对银行存款余额为零的开户银行可以不函证

　　E.函证银行存款余额时，一般采用否定式函证

　　[答案]AB

　　[解析]

　　3[.多选题]当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉()

　　A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

　　B.在没有经营业务的地区开立银行账户

　　C.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额的截止性错误

　　D.存在银行未达款项

　　E.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持

　　[答案]ABCE

　　[解析]货币资金审计中需要保持警觉的主要情形(存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险)：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金;3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;4.在没有经营业务的地区开立银行账户;5.企业资金存放于管理层或员工个入账户;6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配;7.不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表;8.存在长期或大量银行未达账项;9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”;10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等);11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。此外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需要保待警觉的其他事项或情形：1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来;2.长期挂账的大额预付款项;3.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债;4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。

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　　4[.多选题]审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有()。

　　A.在非资产负债日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施情况

　　B.尽量安排在营业开始前或营业结束后

　　C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间

　　D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点

　　E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

　　[答案]ABDE

　　[解析]对库存现金监盘应采取突击式检查。

　　5[.多选题]在货币资金循环业务的审计过程中，下列对分析方法表述正确的是()

　　A.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以评价利息收入的合理性、记录是否完整，

　　B.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可以提供是否存在资金拆借的线索

　　C.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，还可以确认银行存款余额是否存在

　　D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。可以判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性

　　E.审计人员通过计算银行存款累计余额的应收利息收入，并与实际利息收入相比较，可评价企业利息资本化是否合理

　　[答案]ABCD

　　[解析]运用分析方法。(1)计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检杳是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。(新增)(2)分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款，查明其所有权。

　　6[.多选题]现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于()。

　　A.风险评估结果

　　B.审计方案

　　C.实施的特定程序的判断

　　D.现金盘点结果

　　E.审计人员的专业胜能能力

　　[答案]ABC

　　[解析]现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断

　　7[.多选题]在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有()。

　　A.验算加总额，检查是否存在差错

　　B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

　　D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

　　E.检查收支业务是否符合截止期要求

　　[答案]ABCD

　　[解析]E：针对截止的问题，仅仅检查库存现金日记账是难以获取有效证据的，应当检查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，确定有无跨期处理事项。

　　8[.多选题]审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有()。

　　A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

　　B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

　　C.登记银行存款日记账与保管空白支票

　　D.保管空白支票与保管财务印章

　　E.登记现金日记账与登记现金总分类账

　　[答案]BDE

　　[解析]

　　9[.多选题]审计人员在对银行存款实施审计程序时，下列做法中正确的有()。

　　A.对银行存款余额为零的开户银行不再实施函证

　　B.函证余额较小的银行存款时，采用否定式函证

　　C.函证过程由审计人员亲自控制

　　D.发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　E.为核实银行存款收付的截止期是否恰当，检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期

　　[答案]CDE

　　[解析]审计人员应当对本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户，函证方式应为积极式(肯定式)函证。

　　10[.多选题]下列各项中，与货币资金相关的实物控制包括()

　　A.出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。

　　B.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金

　　C.作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁

　　D.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管

　　E.定期盘点现金，做到账实相符

　　[答案]ABCD

　　[解析]实物控制——限制接近货币资金及相关单据。1.设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。2.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金3.企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用;作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁;超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。