1[.多选题]对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有()。

　　A.积欠已久而突然全部结清的账户

　　B.长期未能结清的账户

　　C.业务发生频繁的账户

　　D.债权人不明确的账户

　　E.函证回函证明余额相符的账户

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　2[.多选题]为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有()。

　　A.决算日后资金支出的主要凭证

　　B.决算日后若干天的购货发票

　　C.决算日之前发出的验收单

　　D.卖方对账单

　　E.决算日之前的领料单

　　[答案]ABCD

　　[解析]可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项;也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。

　　3[.多选题]下列对应付款项的函证，表述正确的是()。

　　A.审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。

　　B.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

　　C.将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。

　　D.被询证者直接向注册会计师事务所所的地址回函

　　E.回函可以由被审计单位交给审计人员

　　[答案]ABCD

　　[解析]E：可能会被审计单位掉包。新版章节练习，考前压卷，金考典软件考前更新，下载链接www.jinkaodian.com应付款项函证测试具体程序。(新增P285)审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。选取样本进行测试并执行如下程序：(1)向债权人函证。对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。(2)将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。(3)对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件(如现金支出、电汇凭证和支票复印件)、相关的采购文件(如，采购订单、验收单、发票和合同)或其他适当文件。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

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　　4[.多选题]下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有()。

　　A.内部审计人员监督存货盘点

　　B.存货盘点只由仓库保管员实施

　　C.定期对陈旧过时的存货进行处理

　　D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货

　　E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

　　[答案]BE

　　[解析]选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

　　5[.多选题]在生产与存货循环的审计过程中，审计人员需关注以下哪些风险()。

　　A.制造类企业存货数量庞大、业务复杂，容易产生错误和舞弊

　　B.制造类企业成本核算比较复杂，同一行业中不同企业也可能采用不同的认定和计量基础

　　C.存货可能需要聘请专家来验证其质量，状况和价值，另外，计算库存货数量的方法也可能不同。

　　D.大型企业可能将存货存放在很多地点，并且在不同的地点之间配送存货，导致存货在两个地点被重复列示。

　　E.如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。

　　[答案]ABCD

　　[解析]生产与存货循环的主要风险(一)交易的数量和复杂制造类企业存货数量庞大、业务复杂，容易产生错误和舞弊(二)成本核算的复杂性制造类企业成本核算比较复杂，同一行业中不同企业也可能采用不同的认定和计量基础(三)产品多元化存货可能需要聘请专家来验证其质量，状况和价值，另外，计算库存货数量的方法也可能不同(四)某些存货项目的可变现净值难以确定(五)存货存方在很多地点大型企业可能将存货存放在很多地点，并且在不同的地点之间配送存货，这增加商品途中毁损或遗失的风险，或导致存货在两个地点被重复列示，也可能产生转移定价的错误和舞弊(六)寄存的存货

　　6[.多选题]审计实施方案列明的审计程序无法实现相应审计目标的为()。

　　A.对构成产品成本各要素进行检查，用于证实成本的真实性

　　B.抽查存货采购的账目和有关凭证，必要时调查走访有关部门和人员，用于证实存货采购的合法性

　　C.核实各项成本的性质和发生的日期，可以确定合规性

　　D.在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性，用于证实计价的正确性

　　E.审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，用于证实存货的归属期是否正确

　　[答案]CE

　　[解析]C.核实各项成本的性质和发生的日期，可以确定其归属期是否正确。检查企业是否存在混淆成本界限，调整开支标准的行为，用于证实成本形成的合规性。E：审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，用于证实存货的完整性。

　　7[.多选题]下列应纳入存货盘点范围内的有()

　　A.在资产负债表日前已确认销售但尚未发运的货物

　　B.在资产负债表日前已确认购买但尚未运达的货物

　　C.在资产负债表日前尚在生产过程中的在产品

　　D.在资产负债表日前已完工入库的产成品

　　E.在资产负债表日后装运出库的货物

　　[答案]BCDE

　　[解析]选项A在所有权上已经属于购买企业的货物，因此不应当纳入盘点范围。

　　8[.多选题]下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有()。

　　A.限制非授权人员接近仓库

　　B.定期盘点存货

　　C.对存货进行视频监控

　　D.制定严格的存货保管制度

　　E.建立存货成本分析和控制机制

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项E不属于实物控制。

　　9[.多选题]例情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有()。

　　A.存货长期闲置

　　B.存货实体已经部分被损坏

　　C.存货的市价大幅度下跌

　　D.当期存货发出的计价方法发生了变动

　　E.经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　10[.多选题]以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。

　　A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料

　　B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内

　　C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内

　　D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况

　　E.同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总

　　[答案]BCD

　　[解析]B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。E：同一类型的存货同时进行盘点。