1[.单选题]采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止()

　　A.采购的物资被偷盗

　　B.购入不必要的物资

　　C.采购的物资存在质量问题

　　D.将款项支付给错误的供应商

　　[答案]B

　　2[.单选题]财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是：

　　A.进行内部控制测试成本较高

　　B.内部控制高计存在重大缺陷

　　C.内部控制设计合理且预期运行有效

　　D.对内部控制的健全性和有效性作出评价

　　[答案]C

　　3[.单选题]下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

　　A.相关内部控制设计有效，但是运行失效

　　B.难以评价相关内部控制的有效性

　　C.相关内部控制有效

　　D.相关内部控制设计不健全

　　[答案]C

　　[解析]选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

　　4[.单选题]不属于内部控制测评程序的是()。

　　A.抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况

　　B.检查是否按期编制账龄分析表

　　C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额

　　D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

　　[答案]C

　　[解析]选项C，属于实质性测试。

　　5[.单选题]下列关于内部控制的表述中，错误的是()。

　　A.内部控制测试不能代替实质性审查

　　B.内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制

　　C.任何审计项目都必须进行内部控制测试

　　D.审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行

　　[答案]C

　　[解析]选项C，当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行实质性审查。

　　6[.单选题]下列各项中，属于内部控制中实物控制的是()。

　　A.顾客赊销限额的批准

　　B.凭证的预先连续编号

　　C.财产物资的定期盘点

　　D.重大资产购置的授权

　　[答案]C

　　[解析]选项A和D属于业务授权控制;选项B属于凭证与记录控制。

　　7[.单选题]下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是()。

　　A.不相容职责分离

　　B.组织结构

　　C.授权审批制度

　　D.独立检查

　　[答案]B

　　[解析]控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工的素质;人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

　　8[.单选题]下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是()。

　　A.业务批准与执行相分工

　　B.实施内部审计制度

　　C.仓库由专人负责保管

　　D.销售发票连续编号

　　[答案]D

　　[解析]选项D属于凭证与记录控制措施。

　　9[.单选题](一)资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制;②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析;③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表;④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：

　　A.可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回

　　B.可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示

　　C.不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断

　　D.应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账

　　[答案]C

　　[解析]对于现金长款，应要求被审计单位查明原因;无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。

　　10[.单选题]下列有关重新计算的表述中，错误的是：

　　A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法

　　B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

　　C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性

　　D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证

　　[答案]D

　　[解析]D：重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。

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