【单选题】(2014年)为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是：

　　A.审查主营业务收入明细账并与总账核对

　　B.审查应收账款明细账并与总账核对

　　C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账

　　D.审查银行存款日记账并与总账核对

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

　　【单选题】(2016年考生回忆)下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是：

　　A.向债务人寄发询证函

　　B.观察赊销信用审批流程

　　C.编制应收账款账龄分析表

　　D.对应收账款变动进行趋势分析

　　『正确答案』A

　　『答案解析』函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

　　【多选题】(2014年)下列关于应收账款函证的表述，正确的有：

　　A.函证过程应由审计人员控制

　　B.回函可由被审计单位代收

　　C.函证可以证实客户是否存在

　　D.函证可以证实应收账款是否真实

　　E.函证汇总分析表应由审计人员编制

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　【单选题】(2017年考生回忆)审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：

　　A.要求被询证单位将回函寄至被审计单位

　　B.将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

　　C.由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

　　D.函证后审计人员编制函证汇总分析表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查知识点：应收账款的审查。选项A，回函应该直接寄至事务所，而非被审计单位。选项B，应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项C，被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。

　　【单选题】(2015年考生回忆)审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：

　　A.收回货款不入账

　　B.应收账款提前入账

　　C.隐匿应收账款户名

　　D.虚构应收账款户名

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。

　　【多选题】(2013年)下列关于应收账款函证的表述，正确的有：

　　A.如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证

　　B.应收账款余额较大时，应采用否定式函证

　　C.采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函

　　D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

　　E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B，否定式函证适用内控好、金额小、数量多、对方能认真对待的应收账款函证;选项D，函证要审计人员亲自寄发。

　　【单选题】(2012年)审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极式函证的是：

　　A.认为被函证人能认真处理询证函

　　B.预计应收账款记录差错率较高

　　C.应收账款余额较大

　　D.有理由相信欠款可能存在争议

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用消极式函证。

　　【多选题】(2017年考生回忆)在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有：

　　A.应收账款金额较大

　　B.应收账款金额较小

　　C.有关内部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在争议

　　E.预计债务单位认真处理询证函的可能性较小

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项ADE适宜采用肯定式函证。

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