二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于认定层次的重大错报风险的有：

　　A、账目风险

　　B、控制风险

　　C、固有风险

　　D、检查风险

　　E、制度风险

　　2、审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为：

　　A、报送审计

　　B、抽查法

　　C、顺查法

　　D、逆查法

　　E、就地审计

　　3、下列表述中，属于逆查法的优点的有：

　　A、目的性、针对性比较强

　　B、方法简单，易于掌握

　　C、突出重点

　　D、节省人力和时间

　　E、提高审计工作效率

　　4、下列关于外部调查的说法中，正确的有：

　　A、外部调查取得的证据可靠性较弱

　　B、外部调查可分为现场调查和函证

　　C、现场调查是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证

　　D、消极函证所取得的证据比积极函证取得的证据可靠

　　E、应对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证

　　5、下列选项中，可以使用重新计算法进行审查的有：

　　A、数据间关系研究

　　B、记账凭证的重新计算

　　C、核实往来账项

　　D、原始凭证的重新计算

　　E、实际和预算比较

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【该题针对“抽查法”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查对重大错报风险概念的理解。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　【该题针对“风险基础(导向)审计”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性(注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险)。

　　【该题针对“风险基础(导向)审计”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

　　【该题针对“检查”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。选项BC属于审计的一种类别，不是审计方法。

　　【该题针对“顺查法”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

　　【该题针对“详查法”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 审计取证模式发展的历程是账面基础审计、制度基础审计、风险基础(导向)审计，第一阶段是账目基础审计。

　　【该题针对“账目基础审计”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

　　【该题针对“重新操作”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 分析程序是审计人员对被审计单位有关的数据进行比较和分析，而重新计算是审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行验算或另行计算。

　　【该题针对“分析”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项B，分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。

　　【该题针对“分析”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序。例如，对被审计单位执行的存货盘点或控制活动进行观察。

　　【该题针对“观察”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务范围较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位;逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【该题针对“逆查法”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 这个知识点考核的是各种取证方法的可靠性程度。由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

　　【该题针对“外部调查”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

　　【该题针对“询问”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查，而制度基础审计则是以内部控制系统为入手点。

　　【该题针对“制度基础审计”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。

　　【该题针对“重新计算”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 评价不属于审计取证的具体方法。

　　【该题针对“检查”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 审计风险中没有账目风险和制度风险之说。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。固有控制和控制风险合并称为“重大错报风险”。

　　【该题针对“风险基础(导向)审计”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法。

　　【该题针对“顺查法”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 选项B属于顺查法的优点。

　　【该题针对“逆查法”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】 本题考核的是外部调查的特点。外部调查所取得的证据具有较高的可靠性。函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。消极函证所取得的证据不如积极函证取得的证据可靠。

　　【该题针对“外部调查”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 重新计算法适用于以下资料的审查：原始凭证的重新计算、记账凭证的重新计算、账簿的重新计算、报表的重新计算和其他有关资料的重新计算。核实往来账项是外部调查中函证的特征，而数据间关系研究和实际和预算的比较则属于分析的内容。

　　【该题针对“重新计算”知识点进行考核】

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