【单选题】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是：

　　A.实地观察法

　　B.证据检查法

　　C.经验估计法

　　D.重复执行法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有统计抽样法和经验估计法。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

　　【单选题】下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：

　　A.相关内部控制失效

　　B.难以评估内部控制的有效性

　　C.相关内部控制有效

　　D.相关内部控制不健全

　　『正确答案』C

　　『答案解析』低控制风险(高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。

　　【多选题】下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：

　　A.监盘是内部控制测试的常用方法之一

　　B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度

　　C.内部控制测试在审计实施阶段进行

　　D.内部控制测试在实质性测试之后进行

　　E.任何审计项目都要进行内部控制测试

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，监盘不属于内部控制测试的常用方法;选项D，内部控制测试在实质性测试之前进行;选项E，不是任何审计项目都要进行内部控制测试。

　　【多选题】(2016年考生回忆)下列有关内部控制测评的表述中，正确的有：

　　A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查

　　B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价

　　C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价

　　D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关

　　E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性审查。

　　【案例分析题】(一)资料

　　2012年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2011年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：

　　1.审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。同时按照该企业2010年度税后利润的10%确定重要性水平为90万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性审查的范围和重点。

　　2.在现场进行实质性审查中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性审查的范围和重点。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　1.关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：

　　A.审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平

　　B.审计组在最初评估控制风险时，应当遵守谨慎原则，将控制风险直接评估为中或高水平

　　C.在现场进行实质性审查前，审计组除关注内部控制的健全性外，还应关注内部控制的有效性

　　D.审计组在对内部控制进行初步评价的基础上，还应进一步进行内部控制测试

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』初评控制风险时，被审计单位内控差，审计组应当将控制风险直接评估为高水平。审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

　　2.如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，可能产生的影响有：

　　A.审计人员没有执行足够的实质性审查

　　B.审计人员执行过多的实质性审查

　　C.审计结论错误的可能性增大

　　D.审计效率降低

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，审计人员应执行较少的实质性审查，提高审计效率。

　　【单选题】(2017年考生回忆)下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是：

　　A.完全不信赖内部控制

　　B.不能将控制风险确定为零

　　C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

　　D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

　　『正确答案』A

　　『答案解析』即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度上必须完全不信赖内部控制。

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