答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 此时需要计入应收账款。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 劳务完成程度=160÷350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55万元;但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项ABD均属于费用;营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 制造费用属于成本类会计科目，所以费用合计为管理费用4万元+销售费用10万元=14(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项AC中的增值税应在应交税费——应交增值税科目中核算，选项D中的印花税应计入管理费用科目。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A固定资产维修费计入到管理费用中;选项B聘请中介机构费计入到管理费用中;选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中;选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，销售方发生的现金折扣应该计入财务费用中;选项B，出售固定资产支付的清理费用应该计入固定资产清理中;选项D，业务招待费应该计入管理费用中。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项AC属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

　　借：银行存款

　　贷：财务费用

　　选项B，冲减管理费用。选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，计提坏账准备计入资产减值损失科目，选项ABC均计入营业外支出科目。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B：销售商品交纳的增值税不记入“营业税金及附加”。

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-80=200(万元)。

　　19、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 按会计准则规定，在资产负债表日，劳务的结果能够可靠地估计，劳务收入采用完工百分比法确认。

　　20、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 期间费用指管理费用、销售费用和财务费用。制造费用和生产成本不属于期间费用。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入;计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。

　　3、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项BCE都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 按照完工百分比法确认提供劳务收入，一般应同时具备以下四个条件：①收入的金额能够可靠地计量;②相关的经济利益很可能流入企业;③交易的完工进度能够可靠地确定;④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

　　5、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 选项A，制造费用属于成本类科目，不属于费用;选项C，营业外支出是非日常经营活动发生的，属于损失，不属于费用。

　　6、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 企业的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。

　　7、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 诉讼费和业务招待费应在管理费用科目中核算，广告费在销售费用科目中核算。

　　8、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，记入管理费用，选项E，记入其他业务成本。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项ACD影响利润总额，进而影响净利润，选项B直接影响净利润。选项E，生产成本的归集环节并不影响净利润。

　　10、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。

　　11、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项ACE应该记入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应记入其他业务收入，选项D应记入其他业务成本，所以BD是影响营业利润的。

　　12、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。

　　13、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项CD不属于销售商品收入的确认条件。

　　三、案例分析题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 营业利润=9 000×20-9 000×12+40 000-50 000=62 000(元)。

　　<2>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 利润总额=62 000+3 000=65 000(元)。

　　<3>、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 所得税费用=[65 000-3 500+(30 000-15 000)+(20 000-5 000)]×25%=22 875(元)。

　　<4>、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 净利润=65 000-22 875=42 125(元)。

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