【1：多选题】下列属于内部控制测评程序的有(　　)。

　　A.抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况

　　B.检查是否按期编制账龄分析表

　　C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额

　　D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

　　【答案】ABD

　　【解析】C 属于实质性审查。

　　【2：案例分析题摘录】审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为(　　)。

　　A.询问仓库保管员发货的流程

　　B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符

　　C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单

　　D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

　　【答案】AD

　　【解析】B 核对金额是否相符实施的是实质性程序。C：从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单，检查的是已经发运的货物是否都有经过批准的销售单，与题意不符。

　　【3：案例分析题摘录】审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施，其中属于分析方法的有(　　)。

　　A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况

　　B.计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化

　　C.抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

　　D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

　　【答案】AB

　　【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。

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　　【4：案例分析题摘录】乙公司某主要产品的销售毛利率为 6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为 15%。乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有(　　)。

　　A.产品单位成本高于行业平均水平

　　B.产品销量处于行业较低水平

　　C.产品产量处于行业较高水平

　　D.产品售价低于行业平均水平

　　【答案】AD

　　【5：案例分析题摘录】通过计算，审计人员发现乙公司近 3 年毛利率逐年大幅度上升。在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为( )。

　　A.产品销售价格降低

　　B.产品销售数量增长

　　C.产品单位生产成本降低

　　D.产成品发出计价方法变动

　　【答案】CD

　　【解析】毛利率=(收入-成本)/收入，收入=单价×销量，成本=单位成本×销量。单价、单位成本变化影响毛利率，销量变化对毛利率没有影响(B 不选)。销售价格降低导致毛利率下降，不符合题意(A 不选)。

　　【6：单选题】下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是(　　)

　　A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入

　　B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入

　　C.采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入

　　D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入

　　【答案】C

　　【解析】采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。

　　【7：单选题】审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为 2016 年 12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为 2017 年 1 月初，该情况将导致被审计单位(　　)

　　A.2016 年的营业成本被低估

　　B.2016 年的营业收入被高估

　　C.2017 年的营业成本被高估

　　D.2017 年的营业收入被高估

　　【答案】B

　　【解析】与销售交易相关的原始凭证日期是在 2017 年，说明这些交易是在 2017 年才真实发生的，将其记录在 2016 年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017 年营业收入被低估，营业成本被低估。

　　【8：案例分析题】资料 3：审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售退回业务实际并未发生。针对“资料 3”，审计人员认为可能存在的问题有(　　)

　　A.隐匿营业收入

　　B.虚增利润

　　C.偷逃税金

　　D.虚增营业收入

　　【答案】AC

　　【解析】根据资料，发现存在多笔虚假的销售退回业务，可能的目的就是通过隐匿营业收入来偷逃税金。

　　【9：多选题】审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有(　　)

　　A.应收账款债务人是否存在

　　B.应收账款业务内部控制是否健全

　　C.应收账款余额是否正确

　　D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当

　　E.应收账款收账政策是否合理

　　【答案】AC

　　【解析】函证是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

　　【10：多选题】应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有(　　)

　　A.购销双方登记入账的时间不同

　　B.一方或双方记账错误

　　C.被审计单位弄虚作假

　　D.函证方式不恰当

　　E.购销双方存在争议

　　【答案】ABCE

　　【解析】产生差异的原因可能有三种情况：①由于购销双方登记入账的时间不同。②一方或双方记账错误。③存在弄虚作假或舞弊行为。④务人对收到货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款(存在争议)