2020年中级审计师《理论与实务》考试试卷十一
来源 :中华考试网 2019-11-15
中【主要考点】社会审计组织的设置和权限
1.【单选题】(历年真题)下列有关审计人员法律责任的表述,正确的是( )
A.内部审计人员不需要承担法律责任
B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法
C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任
D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
【答案】C
【解析】选项 A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任,如果构成犯罪应移交司法机关处理;选项 B,社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法;选项 D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。
2.【多选题】以下针对社会审计,说法不恰当的有( )。
A.会计师事务所应当在各自的管辖范围内执业
B.社会审计组织实行有偿服务,自收自支
C.如发现委托发提供虚假资料或者有违纪行为,应当在审计报告中提出
D.对委托人示意作不实或者不当证明的,应当在审计报告中提出
E.法律责任包括行政责任和民事责任,不包括刑事责任
【答案】ADE
【解析】A:会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。D:对委托人示意作不实或者不当证明的,有权拒绝出具有关报告。E:法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任。
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【主要考点】防范审计人员法律责任风险的对策
1.【单选题】下列有关审计的法律责任风险的表述中,正确的是( )。
A.审计工作没有法律责任风险
B.信誉高的审计组织没有法律责任风险
C.聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一
D.是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关
【答案】C
【知识链接】防范法律责任风险的对策
(1)明确被审计单位的责任和审计组织的责任(划清责任);
(2)严格遵循职业道德规范和执业准则(遵守规则);
(3)聘请专家和法律顾问(聘请高手);
(4)深入了解被审计单位的情况(深入了解);
(5)为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询(充分学习);
(6)建立审计质量控制制度(质量控制)。
2.【多选题】(历年真题)为防范审计风险,审计人员可以采取的对策有( )
A.聘请专家和法律顾问
B.深入了解被审计单位的情况
C.明确会计人员和审计人员的责任
D.严格遵循执业准则和职业道德规范
E.与被审计单位商定出具审计意见的类型
【答案】ABCD
【解析】选项 ABCD 均为审计人员为防范审计风险采取的对策,选项 E 不属于审计人员防范审计风险的对策。
3.【多选题】为防范审计风险,审计人员可以采取的对策有( )。
A.建立审计质量控制制度
B.深入了解被审计单位的情况
C.聘请专家和法律顾问
D.严格遵循执业准则和职业道德规范
E.不再了解被审计单位,直接将风险确定为高风险水平
【答案】ABCD
【解析】E:只有全面了解被审计单位,才能有效设计程序应对风险,从而将风险控制在可接受的水平。
4.【多选题】社会审计机构的组织形式,可以分为( )。
A.普通合伙
B.特殊普通合伙
C.有限责任公司
D.网络式事务所
E.股份有限公事
【答案】ABC
【解析】会计师事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙和有限责任公司三种形式。
5.【单选题】下列对网络事务所表述,正确的是( )。
A.网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体。
B.网络事务所是社会审计机构的组织形式
C.是否形成网络取决于事务所间是否具有股权关系。
D.组成网络事务所的实体必须是有限责任会计师事务所
【答案】A
【解析】网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体。
网络是指由多个实体组成,旨在通过合作实现下列或多个目的的联合体:共享收益或分担成本;共享所有权,控制权或管理权;共享同一的质量和控制政策或程序;共享同一经营战略;使用同一品牌;共享重要的专业资源。
会计师事务所或实体构成联合体,旨在增加提供专业服务的能力,是否形成网络要取决于具体情况,而不取决是否在法律上各自独立。
6.【多选题】多个事务所组成网络,旨在实现是( )。
A.共享收益或分担成本;
B.共享所有权,控制权或管理权;
C.共享同一的质量和控制政策或程序、
D.共享同一经营战略,使用同一品牌;共享重要的专业资。
E.共享审计客户
【答案】ABCD