(一)资料

　　2019 年 3 月，某企业集团派出审计组对下属丙公司 2018 年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

　　(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;

　　(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;

　　(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;

　　(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

　　2.2018 年 3 月 12 日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为 800 元。

　　现金日记账反映，2018 年 1 月 1 日至 2018 年 3 月 12 日，现金收入总额为 158000 元，现金支出总额为162000 元，审计人员审核后确认无误。

　　3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

　　(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;

　　(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;

　　(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;

　　(4)函证银行存款余额。

　　4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：

　　(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;

　　(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;

　　(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因;

　　(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料 1”中，违反内部控制要求的有(　　)。

　　A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

　　B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账

　　C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表

　　D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 B，相关费用明细账不能由出纳登记;选项 C，银行存款余额调节表应当由出纳以外人员负责编制;选项 D，支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出，贪污或挪用。此外，支票与印章也应由不同的人保管。

　　2.“资料 2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实(　　)。

　　A.库存现金余额的真实性

　　B.现金收付业务账务处理的正确性

　　C.现金收付业务的合法性

　　D.外币计价的正确性

　　【答案】A

　　3.针对“资料 2”，审计人员可以推断 2016 年 12 月 31 日该公司库存现金余额应为(　　)。

　　A.3200 元

　　B.4800 元

　　C.4000 元

　　D.1200 元

　　【答案】B

　　【解析】2016 年 12 月 31 日公司库存现金应有余额+本期增加[158000]-本期减少[162000]=800，因此 2016 年 12 月 31 日公司库存现金应有余额为 4800 元。

　　4.“资料 3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序是(　　)。

　　A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

　　B.检查银行存款收付的截止期是否正确

　　C.检查银行存款收付款凭证的管理情况

　　D.函证银行存款余额

　　【答案】C

　　【解析】选项 A、B、D 都与金额相关，属于实质性审查程序。

　　5.“资料 4”中，审计人员的做法正确的有(　　)。

　　A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额

　　B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

　　C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因

　　D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况

　　【答案】ABCD

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