(一)资料：2018 年 2 月，某审计组对甲公司 2017 年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

　　资料 1：审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。

　　资料 2：审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：

　　(1)将填写的银行进账单送存银行;

　　(2)在银行进账单上加盖印鉴;

　　(3)登记银行存款总账;

　　(4)核对汇款通知书。

　　资料 3：审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在 10 万元以上的逐项审查，对支出金额在 5 万元至 10 万元之间的，随机抽到 20%的业务进行审查，对支出金额在 5 万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。

　　资料 4：审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

　　资料 5：审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料 1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为(　　)

　　A.对历史数据进行了适当的增加和修改

　　B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析

　　C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表

　　D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理。

　　2.“资料 2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为(　　)

　　A.将填写的银行进账单送存银行

　　B.在银行进账单上加盖印鉴

　　C.登记银行存款总账

　　D.核对汇款通知书

　　【答案】C

　　【解析】根据收到的支票填写银行进账单，如果同时登记总账，会导致职责无法分离。

　　3.“资料 3”中，审计人员采用的样本选取方法为(　　)

　　A.系统选样法

　　B.分层选样法

　　C.整群选样法

　　D.随机选样法

　　【答案】BD

　　【解析】样本选取方法三种随机选样法、系统选样法、分层选样法，此题中涉及随机选样法、分层选样法。

　　4.“资料 4”中，未涉及的控制活动为(　　)

　　A.实物控制

　　B.职责分工控制

　　C.业务授权控制

　　D.凭证与记录控制

　　【答案】A

　　【解析】实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实物控制。

　　5.“资料 5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为(　　)

　　A.追踪一笔发货业务的处理流程

　　B.检查销售单上信用审批部门的审批签字

　　C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表

　　D.重新编制应收账款账龄分析表

　　【答案】B

　　【解析】在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。

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