(一)资料：

　　2018 年 5 月，某审计组对甲公司 2017 年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

　　1. 审计组在调查了解中发现：

　　①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;

　　②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;

　　③出纳人员负责会计软件的管理维护;

　　④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;

　　⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;

　　⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料 1”，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有(　　)。

　　A.采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款

　　B.会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理

　　C.出纳人员负责会计软件的管理维护

　　D.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

　　【答案】BCD

　　【解析】B.账、实没有分开;C.记账人员与软件的管理维护没有分开;D.出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。

　　2.“资料 1”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有(　　)。

　　A.出纳人员负责会计软件的管理维护

　　B.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

　　C.采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存

　　D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

　　【答案】CD

　　【解析】A.记账人员与软件的管理维护没有分开;B.出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。

　　2.审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈;②观察采购与付款业务的执行情况;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。

　　3.“资料 2”中，审计组使用的审计取证方法有(　　)。

　　A.外部调查

　　B.重新计算

　　C.询问

　　D.重新操作

　　【答案】ABC

　　【解析】结合第一部分第 6 章知识，①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈属于询问;②观察采购与付款业务的执行情况属于观察;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性叫重新计算;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性叫外部调查;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额叫外部调查。

　　3.审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

　　4.根据“资料 3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是(　　)。

　　A.核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符

　　B.要求该公司填写付款环节的内部控制调查表

　　C.检查付款凭单上的审批签字

　　D.检查付款凭单是否连续编号

　　【答案】C

　　【解析】只有 C 与付款凭单是否均经过采购部经理的审批相关。

　　4.审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查、甲公司付款凭单编号的总体范围是 651-3150，审计人员确定样本量是 125，随机起点是 9。

　　5.根据“资料 4”，审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是(　　)。

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　【答案】C

　　【解析】3150-651+1=2500，所以选样间距为 2500/125=20，随机起点是 9，那么第一个样本项目的编号为 659，最后一个项目是 3139。