【主要考点 1】销售与收款循环中的主要内部控制措施

　　1.【单选题】以下销售交易中的职责分离，做法不恰当的是(　　)。

　　A.批准赊销信用与发货应当相互独立

　　B.发送货物与开票应当相互独立

　　C.发送货物与记账相互独立

　　D.收取货款和记录银行存款日记账相互独立

　　【答案】D

　　【解析】收取货款和记录银行存款日记账可以由出纳一人完成。

　　2.【单选题】(历年真题)根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是()

　　A.出纳员

　　B.销售部门主管

　　C.仓库保管人员

　　D.应收账款会计

　　【答案】B

　　【解析】批准销售退回与折让业务和应收账款记账、仓管及收款岗位相互独立----防止收到的货款被贪污。

　　3. 单选题】在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()

　　A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

　　B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

　　C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

　　D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加

　　【答案】A

　　【解析】发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

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　　4.【多选题】销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有()

　　A.客户订货单

　　B.销货单

　　C.销售合同

　　D.销售发票

　　E.付款凭单

　　【答案】ABCD

　　【解析】销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单(发运凭证)，销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账，销货退回、折扣及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账，坏账审批表，应收账款账龄分析表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单，转账凭证。

　　5.【多选题】针对销售交易中的文件和记录，以下说法不正确的是(　　)。

　　A.企业在收到客户订单之后，应当编制发运单

　　B.企业应当与销售客户签订销售合同，合同的内容、形式、程序及手续必须合法，使合同具有法律效力

　　C.发出商品时应当编制发运凭证，其是向客户开票收款的依据

　　D.批准销售退回或折让时，应当编制坏账审批表

　　E.汇款通知书能使收到的货款立即存入银行，并可以改善资产的管理控制

　　【答案】AD

　　【解析】A.企业在收到客户订单之后，应当编制销货单。D：批准销售退回或折让时，应当编制贷项通知单。

　　6. 多选题】 历年真题)在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有(　　)。

　　A.发送货物与登记销售收入

　　B.发送货物与开具发票

　　C.接收客户订单与填制销货单

　　D.批准坏账与收取货款

　　E.收取货款与登记应收账款

　　【答案】ABDE

　　【解析】本题考查对销售与收款循环内部控制的理解。根据内部控制职责分工控制的要求，选项 A、B、D、E 所述内容应当相互独立。

　　7.【多选题】以下销售交易中的内部控制，做法不正确的有(　　)。

　　A.销售部门负责销售审批和赊销审批

　　B.销货单常用于赊销的批准或者发货的审批

　　C.销货单、销售发票、发运凭证应当事前按顺序编号使用

　　D.记录应收账款明细账的人员应当按月向客户寄发对账单

　　E.将收取货款与记录销售收入、应收账款相互独立可以防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰。

　　【答案】AD

　　【解析】A：信用管理部门负责批准赊销。D：由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单

　　【主要考点2】销售与收款循环的主要风险

　　1.【多选题】以下情况可能表明被审计单位的销售收入虚增(　　)。

　　A. 将委托他人销售的商品记录为实现收入。

　　B. 发送在产品确认为收入。

　　C. 顾客需要或同意发货之前发送产品。

　　D. 向没有下订单的顾客发货。

　　E. 被审计单位将商品发出，收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，作为负债挂账或转入本单位以外的其他账户。

　　【答案】ABCD

　　【解析】虚增收入常见的情况有：

　　1.确认从未发生送货的收入;

　　2.将委托他人销售的商品记录为实现收入;

　　3.发生在会计期间以后的销售提早确认;

　　4.发送在产品确认为收入;

　　5.在顾客需要或同意发货之前发送产品。

　　6.虚构发票;

　　7.向没有下订单的顾客发货;

　　8.发送货物的数量多于顾客订购的数量。

　　9.把发送给本企业仓库的货物记录为销售。

　　10.商品退回不及时记录

　　2.【多选题】常见的收入虚增风险有(　　)。

　　A. 采用以旧换新方式销售时，以新旧商品差价确认收入

　　B. 发生在会计期间以后的销售提早确认;

　　C.虚构发票;

　　D.发送货物的数量多于顾客订购的数量。

　　E.把发送给本企业仓库的货物记录为销售。

　　【答案】BCDE

　　3.【多选题】以下属于少计收入的情况是(　　)。

　　A.被审计单位将商品发出，收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，作为负债挂账或转入本单位以外的其他账户

　　B.采用以旧换新方式销售时，以新旧商品差价确认收入

　　C.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况，不在资产负债表日按百分比确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

　　D.发送货物的数量多于顾客订购的数量。

　　E.把发送给本企业仓库的货物记录为销售。

　　【答案】ABC

　　【解析】D、E为虚增收入