【考点 3】内部控制测评的步骤和方法

　　1.【单选题】(历年真题)下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是()。

　　A.分析

　　B.函证

　　C.外部调查

　　D.检查记录或文件

　　【答案】D

　　【解析】选项 A、B、C 均适用于实质性审查。

　　2.【单选题】经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应( )

　　A.转入内部控制测试阶段

　　B.提高控制风险评估水平

　　C.提高固有风险评估水平

　　D.直接转入实质性审查阶段

　　【答案】A

　　【解析】内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。如果因采用内部控制测试所减少的实质性审查的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性审查阶段。

　　3.【单选题】(历年真题)财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是( )

　　A.进行内部控制测试成本较高

　　B.内部控制设计存在重大缺陷

　　C.内部控制设计合理且预期运行有效

　　D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

　　【答案】C

　　【解析】只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下，才会进行控制测试;如果内部控制设计不合理或是根本没有得到执行，那么无需进行控制测试。

　　4.【单选题】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是( )

　　A.实地观察法

　　B.证据检查法

　　C.经验估计法

　　D.重复执行法

　　【答案】C

　　【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有统计抽样法和经验估计法。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

　　5.【单选题】下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是( )

　　A.相关内部控制失效

　　B.难以评估内部控制的有效性

　　C.相关内部控制有效

　　D.相关内部控制不健全

　　【答案】C

　　【解析】低控制风险(高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。

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　　6.【单选题】在了解内部控制时，常用的记录方法不包括(　　)。

　　A.文字说明

　　B.重新计算法

　　C.调查表法

　　D.流程图法

　　【答案】B

　　7.【单选题】审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是(　　)。

　　A.内部控制的设置极不健全

　　B.内部控制风险较低

　　C.内部控制风险很高

　　D.难以对内部控制的健全性作出评价

　　【答案】B

　　8. 【单选题】审计人员抽取了 2019 年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况，审计人员所实施的内部控制测试属于( )

　　A.余额测试

　　B.业务测试

　　C.功能测试

　　D.实质性测试

　　【答案】C

　　【解析】功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用。

　　9.【多选题】(历年真题)下列有关内部控制测评的表述中，正确的有()

　　A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查

　　B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价

　　C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价

　　D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关

　　E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段

　　【答案】BD

　　【解析】选项 A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项 C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测评的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项 E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测评而不是直接实施实质性审查。

　　10.【多选题】审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：

　　A.运用分析方法检查有关数据和资料的总体合理性

　　B.询问管理人员和其他有关人员

　　C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D.向有关第三方进行函证

　　E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况

　　【答案】BCE

　　【解析】内部控制调查的方法：询问;检查;观察;追踪有关业务的处理过程。

　　11.【多选题】与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：

　　A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

　　B.调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

　　C.设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量

　　D.调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果

　　E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

　　【答案】BCD

　　【解析】AE 不属于调查表法的优点。文字描述法可以对调查对象作出比较深入和具体的描述;流程图法便于随时根据业务控制程序的变化对流程图法作出修改。

　　12.【多选题】下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：

　　A.监盘可以作为内部控制测试的方法

　　B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度

　　C.内部控制测试在审计实施阶段进行

　　D.内部控制测试在实质性测试之后进行

　　E.任何审计项目都要进行内部控制测试

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D，内部控制测试在实质性测试之前进行;选项 E，不是任何审计项目都要进行内部控制测试。

　　13.【多选题】用于了解内部控制的方法有(　　)。

　　A.询问

　　B.追踪有关业务的处理过程

　　C.检查

　　D.重新执行

　　E.函证

　　【答案】ABC

　　【解析】D 用于控制测试。E 用于实质性审查。

　　14.【多选题】针对内部控制进行初步评价，以下说法中恰当的有(　　)。

　　A.应当评价关键点上是否都设立了强有力的内部控制

　　B.应当评价内部控制的布局是否合理

　　C.对某项内部控制设计合理且预期运行有效，应当测试相关内部控制的有效性

　　D.当仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据时，应当测试相关内部控制

　　E.审计人员决定不依赖某项内部控制的，仍应当测试相关内部控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审查。

　　15.【多选题】审计人员在实施内部控制测试时，以下做法恰当的有(　　)。

　　A.选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行

　　B.针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用

　　C.认为控制测试的范围越大越好

　　D.在控制风险较高时，降低对控制的信赖程度，减少控制测试、扩大实质性审查的范围

　　E.当控制风险很高时，要对经济业务和财务报表项目实施较为详细的实质性审查

　　【答案】ABD

　　【解析】C：在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。D：在控制风险较高时，降低对控制的信赖程度，减少控制测试，扩大实质性审查的范围。