【考点 1】内部控制的作用和局限性

　　1.【单选题】以下针对内部控制的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效

　　B.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效

　　C.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效

　　D.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员可以仅实施内部控制测评

　　【答案】D

　　【解析】D：不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

　　2.【单选题】(历年真题)下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是( )

　　A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

　　B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

　　C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

　　D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

　　【答案】B

　　【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

　　3.【单选题】下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是()。

　　A.完全不信赖内部控制

　　B.不能将控制风险确定为零

　　C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

　　D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

　　【答案】A

　　4.【多选题】下列有关内部控制的表述，正确的有(　　)。

　　A.内部控制，是指被审计单位制定和实施相关政策、程序和措施的过程

　　B.内部控制可以保护财产物资的安全完整和有效使用

　　C.信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

　　D.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

　　E.内部控制通常是针对特殊业务活动而设置的

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。

　　5.【多选题】内部控制按照控制的目的，可以分为(　　)。

　　A.财产物资控制

　　B.会计信息控制

　　C.预防式控制

　　D.经营决策控制

　　E.事前控制

　　【答案】ABD

　　【解析】C：按控制的功能，可以分为预防式控制(防错)和察觉式控制(查错)。E：按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

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　　6.【多选题】下列内部控制活动中，属于预防式控制的有(　　)。

　　A.针对赊销交易授权审批

　　B.期末对库存现金盘点

　　C.编制银行存款余额调节表

　　D.针对计算机信息系统设置授权访问权限

　　E.采购和验收由不同人员负责

　　【答案】ADE

　　【解析】选项 B 和 C 属于察觉式控制。

　　【考点 2】内部控制要素

　　1.【单选题】下列各项中，属于控制环境要素的是()。

　　A.信息沟通系统的建立

　　B.对内部控制过程的监督

　　C.组织结构的设置

　　D.资产保管与会计记录职责的分离

　　【答案】C

　　【解析】选项 A 属于“信息与沟通”的内容;选项 B 属于“对控制的监督”的内容;选项 D 属于“控制活动”的内容。

　　2.【单选题】下列各项中，属于业务授权控制的是：

　　A.客户赊销限额的批准

　　B.表账证之间的定期核对

　　C.原材料采购和会计记录职责的分离

　　D.财产物资的专人保管制度

　　【答案】A

　　【解析】客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

　　3.【单选题】(历年真题)在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：

　　A.批准付款与签发付款支票

　　B.保管空白支票和银行预留印鉴

　　C.登记现金日记账和银行存款日记账

　　D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

　　【答案】C

　　【解析】登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

　　4.财产清查盘点制度属于控制活动中的(　　)。

　　A 业务授权控制

　　B 职责分工控制

　　C 凭证记录控制

　　D 实物控制

　　【答案】D

　　【解析】实物控制包括实物的防护控制和人员的防护控制，后者包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡逻等。

　　5.【单选】以下不属于业务授权控制的是(　　)。

　　A.对产品售价、顾客赊销限额进行批准

　　B.对重大的资产购置进行审批

　　C.对发行股票进行审批

　　D.批准付款应与签发付款支票由不同人员担任

　　【答案】D

　　【解析】D 属于职责分离。

　　6.【单选】以下属于控制活动要素的是(　　)。

　　A.由内部审计部门对内部控制进行监督

　　B.建立一个良好的信息沟通系统

　　C.定期或不定期的财产清查盘点制度

　　D.进行合理的责权配置

　　【答案】C

　　【解析】A 属于对控制的监督。B 是信息与沟通。D 是控制环境的要素。

　　7.【单选题】(历年真题)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

　　A.管理当局的观念

　　B.凭证与记录控制

　　C.人力资源制度

　　D.员工的素质

　　【答案】B

　　【解析】控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。管理当局的观念、员工的素质和人力资源制度均属于控制环境要素。

　　8.【单选题】下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是：

　　A.业务批准与执行相分工

　　B.实施内部审计制度

　　C.仓库由专人负责保管

　　D.定期与银行进行对账

　　【答案】D

　　【解析】业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

　　9.【多选】以下属于控制活动要素的有(　　)。

　　A.业务授权控制

　　B.对控制的监督

　　C.职责分工控制

　　D.凭证与记录控制

　　E.实物控制和独立检查

　　【答案】ACDE

　　10.【多选】以下属于职责分工控制的有(　　)。

　　A.采购员、售货员不能同时兼任记账、出纳工作

　　B.记录现金日记账的职责应与记录销售日记账的职责相分离

　　C.记录明细账、日记账的职责应与记录总账的职责相分离

　　D.信息系统的维护与使用相分离

　　E.限制非相关人员接近资产或接近重要的记录

　　【答案】ABCD

　　【解析】E 是对实物的控制。

　　11.【多选】以下属于凭证与记录控制的有(　　)。

　　A.销售单预先连续编号

　　B.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管

　　C.出纳员不负责登记现金总账和应收账款账

　　D.重大的资产购置需要经过特别授权

　　E.无关人员避免接触账证表

　　【答案】AB

　　【解析】C 属于职责分离。D 属于授权审批。E 属于实物控制。