【多选题】下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有( )。

　　A.将本期产成品盘盈在下期确认

　　B.将委托他人代销的商品在发出时确认为销售

　　C.将发往本单位外地仓库的货物确认为销售

　　D.将收到的预收账款直接确认为收入

　　E.将本期的利息收入在下期确认

　　【答案】BCD

　　【解析】A：本期盘盈的产成品应当先计入待处理财产损溢，管理层批准后冲减管理费用。E：本期的利息收入，应当在本期冲减财务费用。

　　【多选题】下列属于内部控制测评程序的有( )。

　　A抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况

　　B 检查是否按期编制账龄分析表

　　C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额

　　D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

　　【答案】ABD

　　【解析】C属于实质性审查。

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　　【案例分析题摘录】审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门。在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。

　　资料中，审计人员为了确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为( )。

　　A.追踪一笔发货业务的处理流程

　　B.检查销售单上信用审批部门的审批签字

　　C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表

　　D.重新编制应收账款账龄分析表

　　【答案】B

　　【解析】A：用于了解业务流程。C：用于了解发货环节内部控制的执行情况。D：用于复核坏账准备的计提是否准确。

　　【案例分析题摘录】审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为( )。

　　A.询问仓库保管员发货的流程

　　B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符

　　C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单

　　D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

　　【答案】AD

　　【解析】B核对金额是否相符实施的是实质性程序。C：从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单，检查的是已经发运的货物是否都有经过批准的销售单，与题意不符。

　　【案例分析题摘录】审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施，其中属于分析方法的有( )。

　　A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况

　　B.计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化

　　C.抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

　　D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

　　【答案】AB

　　【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。

　　【案例分析题摘录】通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为( )。

　　A.产品销售价格降低

　　B.产品销售数量增长

　　C.产品单位生产成本降低

　　D.产成品发出计价方法变动

　　【答案】CD

　　【解析】毛利率=(收入-成本)/收入，收入=单价×销量，成本=单位成本×销量。单价、单位成本变化影响毛利率，销量变化对毛利率没有影响(B不选)。销售价格降低导致毛利率下降，不符合题意(A不选)。

　　【案例分析题摘录】乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有( )。

　　A 产品单位成本高于行业平均水平

　　B 产品销量处于行业较低水平

　　C 产品产量处于行业较高水平

　　D 产品售价低于行业平均水平

　　【答案】AD

　　【案例分析题摘录】财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。

　　资料所述情况违反了内部控制的要求，具体是( )。

　　A.职责分工控制

　　B.业务授权控制

　　C.独立检查

　　D.凭证与记录控制

　　【答案】D

　　【案例分析题摘录】资料中，不符合销售与收款循环内部控制要求的为( )。

　　A.销售人员调查确定客户赊销信用，报经本部门负责人审批

　　B.销售人员负责催收货款，并按月向客户寄发对账单

　　C.验收人员负责退货验收，填写验收报告

　　D.销售人员工资按销售金额1%提成，经管理层审批后发放

　　【答案】AB

　　【解析】A：赊销信用的调查和审批信用管理部门负责，不能由销售部门负责，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。B：财会部门定期向客户寄送应收账款对账单。对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。