【例题 1：历年试题·单选题】销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是(　　)

　　A.销货合同

　　B.销货单

　　C.贷项通知单

　　D.客户订货单

　　【答案】C

　　【解析】销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。

　　【例题 2：历年试题·单选题】下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是(　　)

　　A.批准坏账与记账相互独立

　　B.开具发票与记账相互独立

　　C.收取货款与记账相互独立

　　D.批准销售退回与记账相互独立

　　【答案】B

　　【解析】开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。

　　【例题 3：历年试题·多选题】下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有(　　)

　　A.货物的发出必须有经批准的销货单

　　B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单

　　C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件

　　D.由专人调查每个客户的信用状况

　　E.由专人保管应收票据

　　【答案】ABCE

　　【解析】实物控制

　　一方面，限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单;对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单。

　　另一方面，限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。还要加强对应收票据的实物控制，保管票据及经管现金与一般会计记录职责要分离。

　　【例题 4：历年真题·多选题】下列属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有( )

　　A.处理请购单

　　B.批准赊销信用

　　C.验收商品和劳务

　　D.开具销售发票

　　E.审批坏账的核销

　　【答案】BDE

　　【解析】选项 A 和 C 属于采购与付款循环的环节。

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　　【例题 5：历年真题·多选题】企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于(　　)。

　　A.赊销的批准

　　B.发货的审批

　　C.产品的入库

　　D.款项的支付

　　E.坏账的审批

　　【答案】AB

　　【例题 6：历年真题·单选题】下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是( )。

　　A.销货合同

　　B.发运单

　　C.销货发票

　　D.坏账审批表

　　【答案】D

　　【例题 7：历年真题·单选题】根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是(　　)。

　　A.信用调查人员

　　B.出纳人员

　　C.应收账款记账人员

　　D.销售人员

　　【答案】A

　　【解析】由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。

　　【例题 8：历年真题·多选题】根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有(　　)。

　　A.处理客户订单

　　B.批准赊销信用

　　C.签订销售合同

　　D.收取销售货款

　　E.记录营业收入明细账

　　【答案】BDE

　　【解析】选项 B，批准赊销信用应当由信用管理部门批准;选项 D，收取销售货款应当由财务部门负责;选项 E，记录营业收入明细账应当由财务部门负责。

　　【例题 9：历年真题·案例分析题摘录】资料中，不符合销售与收款循环内部控制要求的为(　　)。

　　A.销售人员调查确定客户赊销信用，报经本部门负责人审批

　　B.销售人员负责催收货款，并按月向客户寄发对账单

　　C.验收人员负责退货验收，填写验收报告

　　D.销售人员工资按销售金额 1%提成，经管理层审批后发放

　　【答案】AB

　　【解析】A：赊销信用的调查和审批信用管理部门负责，不能由销售部门负责，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。B：财会部门定期向客户寄送应收账款对账单。对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。

　　【例题 10：历年真题·案例分析题摘录】财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。

　　资料所述情况违反了内部控制的要求，具体是(　　)。

　　A.职责分工控制

　　B.业务授权控制

　　C.独立检查

　　D.凭证与记录控制

　　【答案】D

　　【例题 11：历年真题·多选题】下列属于内部控制测评程序的有(　　)。

　　A.抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况

　　B.检查是否按期编制账龄分析表

　　C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额

　　D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

　　【答案】ABD

　　【解析】C 属于实质性审查。

　　【例题 12：历年真题·案例分析题摘录】审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为(　　)。

　　A.询问仓库保管员发货的流程

　　B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符

　　C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单

　　D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

　　【答案】AD

　　【解析】B 核对金额是否相符实施的是实质性程序。C：从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单，检查的是已经发运的货物是否都有经过批准的销售单，与题意不符。

　　【例 13：历年真题·案例分析题摘录】审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施，其中属于分析方法的有(　　)。

　　A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况

　　B.计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化

　　C.抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

　　D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

　　【答案】AB

　　【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。