1.【多选】针对销售交易中的文件和记录，以下说法不正确的是()。

　　A.企业在收到客户订单之后，应当编制发运单

　　B.企业应当与销售客户签订销售合同，合同的内容、形式、程序及手续必须合法，使合同具有法律效力

　　C.发出商品时应当编制发运凭证，其是向客户开票收款的依据

　　D.批准销售退回或折让时，应当编制坏账审批表

　　E.汇款通知书能使收到的货款立即存入银行，并可以改善资产的管理控制

　　【答案】AD

　　【解析】A.企业在收到客户订单之后，应当编制销货单。D：批准销售退回或折让时，应当编制贷项通知单。

　　2.【多选】以下销售交易中的内部控制，做法不正确的有()。

　　A.销售部门负责销售审批和赊销审批

　　B.销货单常用于赊销的批准或者发货的审批

　　C.销货单、销售发票、发运凭证应当事前按顺序编号使用

　　D.记录应收账款明细账的人员应当按月向客户寄发对账单

　　E.将收取货款与记录销售收入、应收账款相互独立可以防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰。

　　【答案】AD

　　【解析】A：信用管理部门负责批准赊销。D：由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单

　　3.【单选】以下销售交易中的职责分离，做法不恰当的是()。

　　A.批准赊销信用与发货应当相互独立

　　B.发送货物与开票应当相互独立

　　C.发送货物与记账相互独立

　　D.收取货款和记录银行存款日记账相互独立

　　【答案】D

　　【解析】收取货款和记录银行存款日记账可以由出纳一人完成。

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　　4.【多选】下列属于内部控制测评程序的有()。

　　A.检查不相容职责的划分

　　B.观察对账单是否按期寄出

　　C.审查销货折扣与收款的合理性

　　D.确定营业收入是否已记录到正确的会计期间

　　E.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

　　【答案】ABCE

　　【解析】D属于实质性程序。

　　5.【单选】针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是()。

　　A.确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性

　　B.对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用于证实应收账款记录截止期的正确性

　　C.确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法

　　D.检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定

　　【答案】D

　　【解析】D：检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的“完整性”认定。

　　6.【多选】下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有()。

　　A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理

　　B.将材料盘盈计入主营业务收入

　　C.将下期销售收入提前至本期确认

　　D.将本期销售收入推迟到下期确认

　　E.将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D会导致被审计单位隐瞒本期主营业务收入。委托他人代销商品，实际销售时才能确认收入。材料盘盈，管理审批后冲减管理费用。销售退回除资产负债表日后事项外，应当冲减当期销售收入。

　　7.【单选】下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是()。

　　A.将主营业务收入趋势与行业趋势比较

　　B.将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较

　　C.计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较

　　D.抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证

　　【答案】D

　　8.【多选】审计人员发现被审计的单位毛利率异常上升，可能存在的原因有()。

　　A.产量提高

　　B.销量提高

　　C.价格提高

　　D.成本提高

　　E.成本降低

　　【答案】CE

　　【解析】毛利率=(收入-成本)/收入，单价上升、单位成本下降会导致毛利率升高，销量和产量没有影响。

　　9.【多选】针对接近年末发生的大额销售或异常销售，为了验证营业收入入账的正确性，审计人员实施的下列程序中不恰当的有()。

　　A.将出库存根、销售发票副本等原始凭证与收入明细账核对

　　B.抽取一定数量的合同检查是否满足收入确认的条件

　　C.根据合同审查收入确认的时点是否恰当

　　D.对于某一时点履行的履约义务，确定是否按照履约进度确认收入

　　E.对于某一时段内履行的义务，确定是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入

　　【答案】DE

　　【解析】D：对于某一时点履行的履约义务，确定是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入。E：对于某一时段内履行的义务，确定是否按照履约进度确认收入。

　　10.【单选】审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位()。

　　A.2016年的营业成本被低估

　　B.2016年的营业收入被高估

　　C.2017年的营业成本被高估

　　D.2017年的营业收入被高估

　　【答案】B

　　11.【多选】被审计单位以商业汇票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有()。

　　A.主营业务收入明细账

　　B.银行对账单

　　C.应付账款明细账

　　D.应收票据明细账

　　E.应收票据备查簿

　　【答案】ABDE

　　【解析】审计人员可以根据“银行对账单”(或银行收款通知单)及结算凭证与“主营业务收入明细账”与“应收票据”、“应收票据备查簿”、“应收账款”等账簿进行核对。

　　12.【多选】下列各项中，属于被审计单位少记主营业务收入的有()。

　　A.只记收入、不转成本

　　B.将营业收入列入往来账户长期挂账，不通过营业收入账户核算

　　C.只计算主产品的营业收入，不计算联产品、副产品的营业收入

　　D.只计算合格产品营业收入，不计算残次品营业收入

　　E.只计算基准价部分收入，不计算附加价部分收入

　　【答案】BCDE

　　【解析】A会少记录成本。

　　13.【多选】核实主营业务收入交易的截止期是否恰当时，审计人员应重点关注的日期有()。

　　A.接受订单日期

　　B.销售单审批日期

　　C.发货日期

　　D.开具发票日期

　　E.记账日期

　　【答案】CDE

　　14.【单选】为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是()。

　　A.检查决算日当天的所有销售记录

　　B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

　　C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

　　D.检查决算日前后一段时间的销售记录

　　【答案】D

　　【解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

　　15.【多选】审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有()。

　　A.虚增营业收入

　　B.虚减营业收入

　　C.虚增营业成本

　　D.虚减营业成本

　　E.少计存货

　　【答案】ACE