【例题1·案例分析题】(2016年考生回忆)“资料1”中，不符合内部控制要求的是：

　　A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定统筹计划

　　B.以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行

　　C.重大投资项目决策前，需要进行可行性研究

　　D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理

　　『正确答案』B

　　『答案解析』以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。

　　【例题2·单选题】甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的是：

　　A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

　　B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

　　C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

　　D.盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B职责分工存在缺陷。

　　【例题3·案例分析题】(2016年考生回忆)针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为：

　　A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况

　　B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账

　　C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异

　　D.检查举债筹资手续是否齐全

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，属于实质性审计程序。

　　【例题4·单选题】资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性指的是：

　　A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的

　　B.确认应该记入各资本账户的业务全部记入

　　C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总

　　D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表

　　『正确答案』A

　　『答案解析』确认应该记入各资本账户的业务全部记入----完整性;确认记录的金额经过正确的过账和汇总---证实投入资本记账与过账的正确性;确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表-----证实投入资本在财务报表中披露的正确性。

　　【例题5·案例分析题】(2016年考生回忆)针对“资料4”，审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为：

　　A.索取相关专利权证书

　　B.检查丙公司与A公司签订的投资协议

　　C.向有关部门查询该项专利权的所有权

　　D.分析该项无形资产的摊销方法是否恰当

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D验证的是无形资产的准确性。

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　　【例题6·单选题】审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：

　　A.投入资本的完整性

　　B.投入资本分类的合理性

　　C.投入资本的真实性

　　D.投入资本总账与明细账的一致性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等，将实收资本明细表与财务报表有关项目及记账凭证、原始凭证相互核对，检查其是否一致。审查时应特别注意原始凭证所反映的内容。通过审查，确认资本投入的种类、币种、汇率和投入日期等经济业务事项是否存在，是否经过验资。

　　【例题7·多选题】对实收资本业务合法性的审查，下列提法中正确的有：

　　A.需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定

　　B.需要审查投资者的投资是否足额按时到位

　　C.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性

　　D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告

　　E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』

　　(1)检查账册、凭证等，查明企业的注册资金数额是否符合国家有关规定，借入资金与资本有无混淆，有无以借入资金顶替资本的情况;有无抽取、侵占国家资本的情况;企业注册资金是否与其经营范围与经营规模相符，是否符合《公司法》等法律的要求。

　　(2)审查各投资者是否根据规定投足资金，投入资本是否按时全部到位，有无违约情况。

　　(3)审查出资形式的合法性，验算资本投入额，查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定。

　　(4)审查资产估价的合法性。根据规定，非货币性资产投入时应进行资产评估。

　　(5)有外商投资时，应索取国家商检部门出具的商检报告，以确定有关投资业务的合法性。

　　(6)审查减少实收资本的合法性。

　　【例题8·案例分析题】(2016年考生回忆)

　　资料3：审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转增股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。

　　针对“资料3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为：

　　A.经股东大会决议以资本公积转增股本

　　B.向股东出借资金数额较上年有所增加

　　C.向股东分配了现金股利

　　D.利润减少导致资本公积提取金额降低

　　『正确答案』A

　　『答案解析』向股东出借资金，是通过银行存款和其他应收款科目核算的，不影响资本公积。

　　向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算，也不影响资本公积。资本公积不需要计提，因此利润减少不会影响资本公积的金额。

　　【例题9·单选题】为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是：

　　A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备

　　B.审查资本公积总账与明细账的一致性

　　C.观察公司账务处理的流程

　　D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况

　　『正确答案』A

　　『答案解析』查明有无企业权力机构的正式决议，有无有关政府部门的批准文件，经办手续是否完备。实际转增的资本额与批准数额是否一致，有无多增或少增的问题。

　　【例题10·多选题】下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有：

　　A.必须按国家规定的比例及时足额提取

　　B.余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取

　　C.以当年利润总额为提取基数

　　D.可以按规定条件转增资本

　　E.可以用来向投资者分配利润

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』根据国家有关规定，企业的法定盈余公积必须从税后利润中提取，并不是利润总额，因此选项C是错的;法定盈余公积不可以用来向投资者分配利润。

　　【例题11·单选题】审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：

　　A.借款银行的上级单位

　　B.当地的银行监管部门

　　C.借款银行和其他债权人

　　D.当地的工商行政管理部门

　　『正确答案』C

　　『答案解析』如果长期借款期末金额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。

　　【例题12·多选题】下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：

　　A.向债权人函证负债金额

　　B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料

　　C.审阅账簿记录并与原始凭证核对

　　D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性

　　E.审核银行存款余额调节表的未达账项

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』对未入账负债的审查：

　　(1)查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务资金的来源;

　　(2)向被审计单位索取债务说明书;

　　(3)向债权人函证负债金额;

　　(4)分析利息费用账户验证利息支出是否合理，确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息，以查明有无付款利息来自于未入账的长期负债;

　　(5)询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。

　　【例题13·单选题】下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是：

　　A.了解并描述债券发行的内部控制

　　B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

　　C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

　　D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

　　『正确答案』D

　　『答案解析』验证应付债券期末余额的真实性：

　　(1)审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实;

　　(2)函证应付债券期末余额的真实性。

　　【例题15·多选题】(2016年考生回忆)下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有：

　　A.检查年度内外投资增减变动的原始凭证

　　B.索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当

　　C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况

　　D.索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符

　　E.索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，属于对授权审批的审计，属于控制测试。选项E，属于投资业务内部控制测评，属于控制测试。