【例题16·多选题】(2014年)下列各项中，不会导致被审计单位当年所有者权益总额发生变动的事项有：

　　A.宣告发放股票股利

　　B.宣告发放现金股利

　　C.本年度利润分配明细科目之间的结转

　　D.以未分配利润弥补以前年度的亏损

　　E.按净利润的一定比例提取盈余公积

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』宣告发放现金股利所有者权益减少负债应付股利增加。

　　【例题17·单选题】(2012年)下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是：

　　A.分析利息费用账户

　　B.审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定

　　C.了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定

　　D.审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对未入账负债的审查：(1)查阅企业管理当局的会议记录、文件资料等，了解企业决定筹集的全部债务资金的来源;(2)向被审计单位索取债务说明书;(3)向债权人函证负债金额;(4)分析利息费用账户，验证利息支出是否合理，确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息，以查明有无支出来自于未入账的长期负债利息;(5)询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。

　　【例题18·单选题】(2010年)下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是：

　　A.了解并描述债券发行的内部控制

　　B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

　　C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

　　D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

　　『正确答案』D

　　『答案解析』验证应付债券期末余额的真实性 ：(1)审查应付债券业务的有关凭证及偿还的记录，确定其期末余额是否真实;(2)向债权人及债券承销人函证应付债券期末余额的真实性。

　　【例题19·多选题】如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：

　　A.编制对外投资明细表

　　B.检查长期投资明细账

　　C.向代保管机构发函询证

　　D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

　　E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』一般应通过函证来证实其存在与否，另外可以会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点。

　　【例题20·单选题】审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是：

　　A.审阅投资明细账

　　B.向代管机构函证

　　C.询问管理部门

　　D.检查股票和债券登记簿

　　『正确答案』B

　　『答案解析』函证可以证实资产的真实存在性。

　　【例题21·多选题】(2016年考生回忆)下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有：

　　A.检查年度内外投资增减变动的原始凭证

　　B.索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当

　　C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况

　　D.索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符

　　E.索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，属于对授权审批的审计，属于控制测试。选项E，属于投资业务内部控制测评，属于控制测试。

　　【例题22·案例分析题】(2016年考生回忆)

　　(一)资料：

　　2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：

　　(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划;

　　(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行;

　　(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究;

　　(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，不符合内部控制要求的是：

　　A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定统筹计划

　　B.以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行

　　C.重大投资项目决策前，需要进行可行性研究

　　D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理

　　『正确答案』B

　　『答案解析』以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。

　　资料2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：

　　(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况;

　　(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账;

　　(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异;

　　(4)检查举债筹资手续是否齐全。

　　2.针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的有：

　　A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况

　　B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账

　　C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异

　　D.检查举债筹资手续是否齐全

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，属于实质性审计程序。

　　资料3.审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转增股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。

　　3.针对“资料3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的是：

　　A.经股东大会决议以资本公积转增股本

　　B.向股东出借资金数额较上年有所增加

　　C.向股东分配了现金股利

　　D.利润减少导致资本公积提取金额降低

　　『正确答案』A

　　『答案解析』向股东出借资金，是通过银行存款和其他应收款科目核算的，不影响资本公积。

　　向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算，也不影响资本公积。资本公积不需要计提，因此利润减少不会影响资本公积的金额。

　　资料4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序：

　　(1)索取相关专利权证书;

　　(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议;

　　(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权;

　　(4)分析该项无形资产的推销方法是否恰当。

　　4.针对“资料4”，审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的有：。

　　A.索取相关专利权证书

　　B.检查丙公司与A公司签订的投资协议

　　C.向有关部门查询该项专利权的所有权

　　D.分析该项无形资产的摊销方法是否恰当

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D验证的是无形资产的准确性。

　　5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始日租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同期间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元，丙公司编制的会计分录如下：

　　(1)

　　借：固定资产——融资租入固定资产 　　5154200

　　财务费用 　　　　　　　　　　　　 845800

　　贷：长期应付款——应付融资租赁款　　 6000000

　　(2)借：管理费用　　　　　　　　　　　10000

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　 10000

　　5.针对“资料5”，审计人员认为丙公司该笔业务会计处理对当期财务报表的影响有：

　　A.低估固定资产价值

　　B.低估长期应付款

　　C.虚增财务费用

　　D.虚增管理费用

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』正确的处理是：

　　借：固定资产——融资租入固定资产

　　(5154200+10000)5164200

　　未确认融资费用 　　　　　　 845800

　　贷：长期应付款——应付融资租赁款　　　6000000

　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　 10000

　　固定资产列报金额为5164200万元，长期应付款应该是6000000-845800=5154200万元，财务费用是0，管理费用为0。