知识点：企业所得税

　　【例题·多项选择题】

　　下列属于企业所得税纳税人的有：

　　A.国有企业

　　B.集体企业

　　C.合伙企业

　　D.股份有限公司

　　E.外商投资企业

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』合伙企业不缴纳企业所得税，其合伙人缴纳个人所得税。

　　【例题·单项选择题】

　　新加坡某公司在中国境内未设立机构、场所，但在中国取得了转让专利权的收入。根据《企业所得税法》的规定，该公司的这笔收入适用的企业所得税税率为：

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构场所的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率。

　　【例题·单项选择题】

　　在计算企业所得税应纳税所得额时，不得作为扣除项目扣除的税金为：

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.印花税

　　D.关税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』增值税为价外税，不属于应纳税所得额的扣除项目。

　　【例题·多项选择题】

　　根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有：

　　A.税收滞纳金

　　B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　C.企业所得税税款

　　D.期间费用

　　E.赞助支出

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D，企业发生的期间费用，在计算所得税时是可以扣除的。

　　审计师更多考试试题、备考资料，关注中华考试网考试学习群：682274758，更有老师为你答疑解惑。

　　【例题·多项选择题】(2014中)

　　在计算企业所得税应纳税所得额时，对当年生产经营中发生的下列支出，可以扣除的有：

　　A.赞助支出

　　B.税收滞纳金

　　C.产品销售成本

　　D.向投资者支付的股息、红利

　　E.在年度利润总额12%以内的公益性捐赠

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』赞助支出、税收滞纳金、向投资者支付的股息、红利不得在税前扣除。

　　【例题·多项选择题】

　　根据《企业所得税法》的规定，企业的下列收入中，属于免税收入的有：

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.符合条件的非营利性组织的收入

　　D.符合条件的居民企业之间的红利收益

　　E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』免税收入包括：①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利性组织的收入。

　　【例题·单项选择题】

　　下列选项中，属于不征税收入的是：

　　A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　B.接受捐赠收入

　　C.财政拨款

　　D.特许权使用费收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;③国务院规定的其他不征税收入。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项在计算企业所得税时，可以加计扣除的支出有：

　　A.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

　　B.符合条件的小型微利企业

　　C.企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置的就业人员所支付的工资

　　D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

　　E.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取的收入

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B是减按20%的税率征收企业所得税;选项D是可以按照一定的比例实行税额抵免;选项E可以减计收入。

　　【例题·单项选择题】

　　下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是：

　　A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

　　B.外购的无形资产

　　C.通过捐赠取得的无形资产

　　D.通过债务重组取得的无形资产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产;(4)其他不得计算摊销费用的无形资产。

　　【例题·单项选择题】

　　企业报送年度所得税申报表的时限为在年度终了之日起：

　　A.3个月

　　B.4个月

　　C.5个月

　　D.45天

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　【例题·单项选择题】

　　某小型微利企业经主管税务机关核定，2016年度亏损16万元，2017年度盈利42万元。该企业2017年度应缴纳的企业所得税为：

　　A.1.5万元

　　B.2.25万元

　　C.3万元

　　D.5.2万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业所得税税率减按20%。2017年应纳企业所得税=(42-16)×20%=5.2(万元)。