知识点：现金流量表(中级)

　　【例题·单项选择题】(2015中)

　　下列企业财务报表中，无需列示“其他综合收益”项目的是：

　　A.利润表

　　B.资产负债表

　　C.现金流量表

　　D.所有者权益变动表

　　『正确答案』C

　　『答案解析』利润表、资产负债表以及所有者权益变动表中均涉及其他综合收益项目。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有：

　　A.库存现金

　　B.银行本票存款

　　C.银行承兑汇票

　　D.持有2个月内到期的国债

　　E.6个月内到期的债券投资

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』现金等价物指企业购入的期限短(一般指购入时到期日在3个月以内)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。

　　【例题·单项选择题】

　　下列各项中，能够引起现金流量表中的“期末现金及现金等价物余额”发生变化的是：

　　A.从银行提取现金

　　B.生产领用原材料

　　C.以银行存款偿还应付账款

　　D.用设备抵偿债务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，属于现金内部的增减变动，不影响现金流量净额;选项B、D，不涉及现金收支，因此也不影响现金流量净额。选项C，用银行存款支付应付账款，现金减少，引起现金流量流出。

　　【例题·单项选择题】

　　甲公司本年实现营业收入为900万元，其中现销收入550万元，赊销收入350万元;收回以前年度赊销的收入380万元，当年预收货款120万元，预付货款30万元;因销售退回支付的现金20万元，购货退回收到的现金40万元，则甲公司现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列示的金额为：

　　A.990万元

　　B.1030万元

　　C.1100万元

　　D.1150万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金=550+380+120-20=1030(万元)

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　　【例题·多项选择题】

　　下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有：

　　A.购买存货支付的货款

　　B.支付的进项税额

　　C.购货退回收到的现金

　　D.本期偿还前期购买商品的应付账款

　　E.支付给职工的津贴、补贴

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』支付给职工的津贴、补贴属于“支付给职工以及为职工支付的现金”。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有：

　　A.取得的短期借款

　　B.购入固定资产支付的现金

　　C.增发股票收到的现金

　　D.偿还公司债券支付的现金

　　E.支付的现金股利

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』选项B属于投资活动产生的现金流量。

　　【例题·单项选择题】

　　下列各项以现金支付的业务中，应列入现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目的是：

　　A.交纳所得税

　　B.报销差旅费

　　C.购买固定资产

　　D.支付现金股利

　　『正确答案』C

　　『答案解析』交纳所得税、报销差旅费属于经营活动产生的现金流量，选项AB排除;支付现金股利属于筹资活动产生的现金流量，选项D排除。

　　【例题·单项选择题】

　　下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是:

　　A.对外提供安装劳务所产生的现金流量

　　B.随同货款向购买者收取的增值税销项税额

　　C.偿还短期借款产生的现金流量

　　D.偿还应付账款所产生的现金流量

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，偿还短期借款产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。

　　【例题·单项选择题】

　　下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”发生变化的是：

　　A.固定资产的购置与处置

　　B.支付在建工程人员工资

　　C.转让股票投资取得的收入

　　D.以现金购买办公用品

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化;选项D会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”发生变化。

　　【例题·单项选择题】

　　2017年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：(1)收到联营企业分派的现金股利250万元。(2)收到上年度销售商品价款500万元。(3)收到发行债券的现金5000万元。(4)收到增发股票的现金10000万元。(5)支付购买固定资产的现金2500万元。(6)支付经营租赁设备租金700万元。(7)支付以前年度融资租赁设备款1500万元。(8)支付研究开发费用5000万元，其中予以资本化的金额为2000万元。则下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是：

　　A.经营活动现金流入750万元

　　B.经营活动现金流出3700万元

　　C.投资活动现金流出2500万元

　　D.筹资活动现金流入15250万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』经营活动的现金流入是500万元;经营活动现金流出=(6)700+(8)3000=3700万元;投资活动的现金流出是2500+2000=4500(万元);筹资活动的现金流入是5000+10000=15000(万元)。

　　【例题·单项选择题】

　　下列现金流量表补充资料项目中，以净利润为起点调减经营活动现金流量的是：

　　A.存货的减少

　　B.固定资产减值准备

　　C.应付账款减少

　　D.财务费用

　　『正确答案』C

　　『答案解析』存货的减少使经营活动现金流量增加，选项A排除;固定资产减值准备没有实际支付现金，应调增经营活动现金流量，选项B排除;应付账款减少应调减经营活动现金流量，选项C是答案;财务费用不属于经营活动的费用，应调增经营活动现金流量，选项D排除。