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2019年中级审计师《专业知识》备考试卷及答案九

来源 :中华考试网 2019-02-23

  【例题·多项选择题】

  下列各项中,应通过“营业外支出”科目核算的有:

  A.罚款支出

  B.捐赠支出

  C.利息支出

  D.存货跌价损失

  E.固定资产盘亏净损失

  『正确答案』ABE

  『答案解析』利息支出通过“财务费用”核算,存货跌价损失通过“资产减值损失”核算。

  【例题·多项选择题】

  下列交易或事项中,不应确认为营业外收入的有:

  A.捐赠利得

  B.收到与企业日常活动无关的政府补助

  C.出售无形资产的净收益

  D.转让无形资产使用权的收益

  E.收发差错造成存货盘盈

  『正确答案』CDE

  『答案解析』转让无形资产使用权的收益计入其他业务收入;出售无形资产的净收益计入资产处置收益;收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

  【例题·单项选择题】

  企业当期发生的下列事项中,能够产生可抵扣暂时性差异的是:

  A.收到国债利息

  B.发生非公益性捐赠支出

  C.持有的交易性金融资产公允价值上升

  D.计提存货跌价准备

  『正确答案』D

  『答案解析』计提存货跌价准备使得资产的账面价值小于其计税基础,将产生可抵扣暂时性差异。

  【例题·多项选择题】

  下列各项中,可形成应纳税暂时性差异的有:

  A.资产的账面价值大于其计税基础

  B.负债的账面价值大于其计税基础

  C.资产的账面价值小于其计税基础

  D.负债的账面价值小于其计税基础

  E.资产的账面价值等于其计税基础

  『正确答案』AD

  『答案解析』资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础,会导致当期会计利润<当期应纳税所得额,未来期间减少应纳税所得额,形成应纳税暂时性差异。

  【例题·单项选择题】

  年末结账后应无余额的账户是:

  A.利润分配

  B.应收账款

  C.生产成本

  D.本年利润

  『正确答案』D

  『答案解析』年末,本年利润需结转至利润分配——未分配利润,结转后该账户无余额。

  【例题·单项选择题】(2014初)

  下列各项中,不属于利润分配核算业务的是:

  A.确认所得税费用

  B.提取法定盈余公积

  C.用盈余公积弥补亏损

  D.向投资者分派现金股利

  『正确答案』A

  『答案解析』利润分配是对净利润的分配。

  【例题·单项选择题】

  某企业年初“利润分配——未分配利润”科目借方余额为50万元,本年度税后利润为80万元,按10%提取法定盈余公积,按10%提取任意盈余公积,则企业本年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为:

  A.14万元

  B.24万元

  C.30万元

  D.64万元

  『正确答案』B

  『答案解析』可供分配利润=80-50=30(万元),年末未分配利润=30-30×10%-30×10%=24(万元)。

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