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2019年中级审计师《审计理论与方法》章节习题:第七章

来源 :中华考试网 2019-01-18

  第七章 内部控制及其测评

  【例题1·单选题】(2014年)下列内部控制活动中,属于察觉式控制的是:

  A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

  B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

  C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

  D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

  『正确答案』B

  『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

  【例题2·单选题】下列内部控制措施中,属于察觉式控制的是:

  A.授权审批控制

  B.原材料消耗定额控制

  C.职责分工控制

  D.固定资产盘点控制

  『正确答案』D

  『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

  【例题3·单选题】(2014年)下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是:

  A.管理当局的观念

  B.凭证与记录控制

  C.人力资源制度

  D.员工的素质

  『正确答案』B

  『答案解析』控制活动要素——业务授权控制,职责分工控制,凭证与记录控制,实物控制,独立检查。管理当局的观念、员工的素质和人力资源制度均属于控制环境要素。

  【例题4·单选题】(2012年)下列各项中,属于内部控制中控制环境要素的是:

  A.不相容职责分离

  B.组织结构

  C.授权审批制度

  D.独立检查

  『正确答案』B

  『答案解析』控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要包括:管理当局的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工的素质;人力资源制度,以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制,职责分工控制,凭证与记录控制,实物控制,独立检查。

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  2019年中级审计师《审计理论与实务》考试题库

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  【例题5·单选题】下列各项中,属于凭证与记录控制措施的是:

  A.业务批准与执行相分工

  B.实施内部审计制度

  C.仓库由专人负责保管

  D.定期与银行进行对账

  『正确答案』D

  『答案解析』业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

  【例题6·单选题】(2014年)下列各项中,属于内部控制中实物控制的是:

  A.顾客赊销限额的批准

  B.凭证的预先连续编号

  C.财产物资的定期盘点

  D.重大资产购置的授权

  『正确答案』C

  『答案解析』实物控制是指对接触、使用资产和各种记录,均应当有适当的防范措施,以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录,从而保护资产和记录的安全。前者包括建造抗震、防潮的仓库,设置防盗用的围墙、锁、保险柜,设置消防备用水池、灭火器等,后者包括建立财产物资的专人负责保管制度,实行定期或不定期的财产清查盘点制度,加强企业护卫人员的巡视等。

  【例题7·单选题】(2016年考生回忆)在设计适当的内部控制系统中,可以由一个人兼任的工作是:

  A.批准付款与签发付款支票

  B.保管空白支票和银行预留印鉴

  C.登记现金日记账和银行存款日记账

  D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

  『正确答案』C

  『答案解析』登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成,比如出纳。

  【例题8·多选题】审计人员在调查被审计单位内部控制时,可以采用的方法有:

  A.运用分析方法检查有关数据和资料的总体合理性

  B.询问管理人员和其他有关人员

  C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

  D.向有关第三方进行函证

  E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况

  『正确答案』BCE

  『答案解析』内部控制调查的方法:询问;检查;观察;追踪有关业务的处理过程。

  【例题9·单选题】(2014年)下列各项中,可以用来调查了解内部控制的方法是:

  A.分析

  B.观察

  C.函证

  D.重新计算

  『正确答案』B

  『答案解析』内部控制调查的方法:询问;检查;观察;追踪有关业务的处理过程。

  【例题10·多选题】与文字描述法相比,应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有:

  A.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

  B.调查范围明确,问题突出,容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

  C.设计合理的标准调查表,可广泛适用于同类型被审计单位,从而减少审计工作量

  D.调查表可由若干人分别同时回答,有助于保证调查效果

  E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

  『正确答案』BCD

  『答案解析』AE不属于调查表法的优点。文字描述法可以对调查对象作出比较深入和具体的描述;流程图法便于随时根据业务控制程序的变化对流程图法作出修改。

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