三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年3月采用自营方式建造一条生产线，发生如下业务：

　　1.3月5日领用3月1日采购的工程物资，采购时支付买价200万元，装卸费1万元，入库前挑选整理费0.4万元。

　　2.3月10日领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，售价为260万元。

　　3.3月发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。

　　4.2012年3月31日该生产线已达到预定可使用状态;预计使用年限为5年，无残值，采用年数总和法计提折旧。

　　5.2012年末，该生产线公允价值是420万元，处置费用为20万元，未来现金流量的现值为415万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、3月5日领用工程物资的成本为：

　　A、234万元

　　B、200万元

　　C、235.4万元

　　D、201.4万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 工程物资的成本=200+1+0.4=201.4(万元)

　　<2> 、3月10日领用本公司产品，应计入在建工程的金额为：

　　A、240万元

　　B、280.8万元

　　C、284.2万元

　　D、260万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业自建机器设备领用本企业生产用原材料和库存商品时，应将其实际成本计入到在建工程的成本中。

　　<3> 、该生产线的入账价值为：

　　A、589.6万元

　　B、667.8万元

　　C、645.6万元

　　D、609.6万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 固定资产的入账价值=201.4+240+130+18.2=589.6(万元)。

　　<4> 、2012年该生产线计提折旧的金额是：

　　A、88.44万元

　　B、147.4万元

　　C、152.4万元

　　D、160.55万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2012年计提折旧的金额=589.6×(5÷15)×(9÷12)=147.4(万元)

　　<5> 、2012年末计提减值的金额为：

　　A、37.2万元

　　B、22.2万元

　　C、27.2万元

　　D、42.2万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2012年末减值前的账面价值=589.6-147.4=442.2(万元)

　　公允价值减去处置费用后的净额为420-20=400万元，未来现金流量的现值为415万元，则可回收金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值中的较高者，即为415万元，因此计提减值的金额=442.2-415=27.2(万元)