二、多项选择题

　　1、下列选项中，审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：

　　A、文字说明法

　　B、调查表法

　　C、流程图法

　　D、录像法

　　E、录音法

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。

　　【该题针对“内部控制测评”知识点进行考核】

　　2、下列选项中，对内部控制进行调查时可以采用的方法有：

　　A、询问

　　B、检查

　　C、观察

　　D、追踪有关业务的处理过程

　　E、重新操作

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 审计人员可以使用的方法有询问、检查、观察和追踪有关业务的处理过程。

　　【该题针对“内部控制测评”知识点进行考核】

　　3、下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中风险评估方面的原则的有：

　　A、组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险

　　B、组织应对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定应如何管理风险

　　C、组织应在评估影响其目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为

　　D、组织应展现对诚信和道德价值的承诺

　　E、组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D是控制环境;选项E是监督活动。

　　【该题针对“内部控制要素”知识点进行考核】

　　4、下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：

　　A、员工素质控制

　　B、业务授权控制

　　C、职责分工控制

　　D、凭证与记录控制

　　E、独立检查

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。

　　【该题针对“内部控制要素”知识点进行考核】

　　5、在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求：

　　A、凭证种类要齐全

　　B、凭证内容要完整

　　C、凭证要预先连续编号

　　D、所有凭证都要由会计人员填制

　　E、空白收据和支票等凭证要由专人负责

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 凭证与记录控制一般要求建立严格的凭证制度，建立严格的簿记制度和建立严格的定期核对、复核与盘点制度。其中建立严格的凭证制度包括上述四项。

　　【该题针对“内部控制要素”知识点进行考核】

　　6、下列各项中，属于内部控制的作用的有：

　　A、保护财产物资的安全完整和有效使用

　　B、保证会计及其他信息资料的完整

　　C、促进工作效率的提高和经营目标的实现

　　D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实

　　E、增强企业的管理意识

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 内部控制的作用包括：保护财产物资的安全完整和有效使用;保证会计及其他信息资料的真实可靠;促进工作效率的提高和经营目标的实现;促进国家各项政策、法规的贯彻落实。

　　【该题针对“内部控制概述”知识点进行考核】

　　7、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：

　　A、授权审批控制

　　B、原材料消耗定额控制

　　C、职责分工控制

　　D、固定资产盘点控制

　　E、会计记录的定期核对

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。

　　【该题针对“内部控制概述”知识点进行考核】

　　三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：

　　1.审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。

　　2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”中，违反相关内部控制要求的控制活动有：

　　A、业务授权控制

　　B、职责分工控制

　　C、凭证与记录控制

　　D、实物控制

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 职责分工控制要求互不相容的职务不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性;凭证与记录控制要求建立严格的定期核对、复核与盘点制度。

　　【该题针对“内部控制测评”知识点进行考核】

　　<2> 、“资料2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于：

　　A、余额测试

　　B、业务测试

　　C、功能测试

　　D、实质性测试

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用。

　　【该题针对“内部控制测评”知识点进行考核】