第七章　内部控制及其测评

　　第一节　内部控制概述

　　【例题1·单选题】下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是(　)。

　　A.授权审批控制

　　B.原材料消耗定额控制

　　C.职责分工控制

　　D.固定资产盘点控制

　　【正确答案】D

　　【答案解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

　　第二节　内部控制要素

　　【例题2·多选题】控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括(　)。

　　A.管理当局的观念和经营风格

　　B.组织结构的设置

　　C.员工的素质

　　D.人事政策

　　E.审计风险的评估

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构的设置;董事会及其所属审计委员会;授予权力和责任的方式;员工素质;人事政策，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。

　　【例题3·单选题】(2012年试题)下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是(　)。

　　A.不相容职责分离

　　B.组织结构

　　C.授权审批制度

　　D.独立检查

　　【正确答案】B

　　【答案解析】控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构的设置;董事会及其所属审计委员会;授予权力和责任的方式;员工素质;人事政策，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

　　【例题4·单选题】被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的(　)。

　　A.控制环境

　　B.风险评估

　　C.控制活动

　　D.信息与沟通

　　【正确答案】C

　　【答案解析】控制活动是指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。

　　【例题5·多选题】下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有(　)。

　　A.员工素质控制

　　B.业务授权控制

　　C.职责分工控制

　　D.凭证与记录控制

　　E.独立稽核

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

　　【例题6·单选题】下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是(　)。

　　A.业务批准与执行相分工

　　B.实施内部审计制度

　　C.仓库由专人负责保管

　　D.定期与银行进行对账

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

　　【例题7·单选题】(2009年试题)建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于(　)。

　　A.业务授权控制

　　B.职责分工控制

　　C.凭证与记录控制

　　D.实物控制

　　【正确答案】D

　　【答案解析】实物控制包括实物的防护措施和人员的防护措施。

　　【例题8·单选题】(2010年试题)下列各项中，属于业务授权控制的是(　)。

　　A.客户赊销限额的批准

　　B.表账证之间的定期核对

　　C.原材料采购和会计记录职责的分离

　　D.财产物资的专人保管制度

　　【正确答案】A

　　【答案解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。授权可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。

　　【例题9·单选题】(2012年试题)财产清查盘点制度属于控制活动中的(　)。

　　A.业务授权控制

　　B.职责分工控制

　　C.凭证记录控制

　　D.实物控制

　　【正确答案】D

　　【答案解析】实物控制包括实物的防护措施和人员的防护措施。

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