三、案例分析题

　　1、2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：

　　1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。

　　2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。

　　3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。

　　4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下：

　　以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(1)列第(3)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：

　　A、职责分工控制

　　B、业务授权控制

　　C、独立检查

　　D、凭证与记录控制

　　<2> 、针对“资料2”，为了证实真实性目标，所实施的实质性程序是：

　　A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账

　　B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查

　　C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证

　　D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额

　　<3> 、针对“资料3”，审计人员认为正确的处理是：

　　A、冲减14年度主营业务收入及相关的成本、税金

　　B、直接调整14年年初未分配利润

　　C、冲减13年度主营业务收入及相关的成本、税金

　　D、冲减退回年度的收入、成本及税金

　　<4> 、按照“资料4“确定的选样方法，审计人员选出的第4个样本发票编号为：

　　A、2905

　　B、3093

　　C、5475

　　D、5011

　　<5> 、按照“资料4”如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2013年度主营业务收入账面价值为18 000万元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断甲公司收入总体差异额：

　　A、5.4

　　B、120

　　C、12

　　D、3000

　　2、　(一)资料

　　2014年3月，某审计组对某公司2013年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

　　(1)收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

　　(2)为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

　　(3)5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理;5万元以上的付款业务，均

　　需由财务经理丙审批签字后方可支付。

　　(4)会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。 2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未入账凭证;此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

　　3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2013年l2月15日被银行冻结。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有：

　　A、证实货币资金余额的真实性

　　B、证实货币资金余额的完整性

　　C、证实货币资金分类的正确性

　　D、证实货币资金收付业务的合法性

　　<2> 、审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有：

　　A、事先通知财务人员做好准备

　　B、监盘时间应避开现金收支的高峰时间

　　C、始终由审计人员亲自清点现金

　　D、出纳员甲必须始终在场

　　<3> 、“资料l”中的各项控制措施中，不符合货币资金业务内部控制要求的有：

　　A、出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记

　　B、支票和印章由会计人员乙统一保管

　　C、会计人员乙直接办理5万元以下付款业务

　　D、会计主管丁定期编制银行存款余额调节表

　　<4> 、针对“资料2”中的情况，该公司存在的主要问题有：

　　A、库存现金账实不符

　　B、私存保险公司支付的保险赔偿金

　　C、业务发生未及时登记入账

　　D、少计2013年度营业收入80 000元

　　<5> 、为查实“资料3”的情况，审计人员可实施的审计程序有：

　　A、计算定期存款占银行存款的比例

　　B、审核银行存款日记账记录

　　C、向银行发函询证

　　D、到银行核实情况

　　3、(一)资料

　　2014年4月，某审计组对乙上市公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：

　　(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。

　　(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

　　2.2013年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元(含增值税)直接计入固定资产，运输费l0万元及装卸费5万元均计入管理费用。

　　3.2013年4月，该公司将出售8设备的净损失50万元计入当期管理费用。

　　4.审计人员依据分析性复核发现的线索进一步追查，发现2013年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2013年末固定资产原值总额的15%。

　　5.按照有关规定，该公司2013年未对D设备计提折旧。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：

　　A、采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请

　　B、设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划

　　C、采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

　　D、采购的设备到货后，由采购部门组织验收

　　<2> 、“资料2”中，该公司对购入A设备的会计处理：

　　A、正确

　　B、不正确，计入固定资产的应是买价和运输费

　　C、不正确，计入固定资产的应是买价和装卸费

　　D、不正确，买价、运输费和装卸费均应计入固定资产

　　<3> 、“资料3”中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用，对2013年度经营成果造成的影响有：

　　A、虚增营业利润

　　B、虚减营业利润

　　C、虚增利润总额

　　D、虚减利润总额

　　<4> 、“资料4”中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析性复核方法有：

　　A、比较2013年各个月份、当年和以前各年度的修理费

　　B、将2013年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

　　C、将2013年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

　　D、计算2013年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

　　<5> 、“资料5”中，该公司对D设备不计提折旧，可能存在的原因有：

　　A、该设备于2013年l2月份购入

　　B、该设备因大修而停止使用

　　C、该设备已提足折旧

　　D、该设备准备经营性租出