三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2014年4月，某审计组对某公司2013年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：

　　1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。

　　(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。

　　(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。

　　(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。

　　2.该公司2013年12月30 日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2014年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。

　　3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复。客户乙则回复说相关款项已经支付。

　　4.审计人员发现该公司2013年度销售费用明细账中包括下列记录：

　　(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。

　　(2)支付给销售代理的佣金15万元。

　　(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。

　　(4)销售部门职工的工资费用48万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：

　　A、销售部门主管负责批准赊销信用

　　B、销售部门主管负责批准退货

　　C、发货部门负责开具销售发票

　　D、出纳员负责编制和寄送客户对账单

　　<2> 、“资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是：

　　A、虚增了2013年度营业收入

　　B、虚减了2013年度营业成本

　　C、虚增了2013年末存货余额

　　D、虚减了2013年末存货余额

　　<3> 、对“资料3”中的情况，审计人员认为可能的原因有：

　　A、客户甲有意不回复

　　B、客户甲不存在或已破产

　　C、询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到

　　D、被审计单位对客户乙的应收账款记账错误

　　<4> 、针对“资料3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是：

　　A、重新测试相关的内部控制

　　B、审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证

　　C、实施分析性复核程序

　　D、向客户甲第三次寄发询证函

　　<5> 、针对“资料4”中的情况，该公司账务处理错误的事项有：

　　A、材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元

　　B、支付给销售代理的佣金15万元

　　C、销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元

　　D、销售部门职工的工资费用48万元

　　2、(一)资料

　　2014年4月，审计组对某公司2013年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

　　1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

　　(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;

　　(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

　　2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

　　3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2013年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

　　4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2013年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　<1> 、该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A、采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B、设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C、采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

　　D、采购的设备到货后，由采购部门组织验收

　　<2> 、该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

　　A、该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

　　B、该设备新近购进，尚未登账建卡

　　C、该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走

　　D、该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡

　　<3> 、该公司将乙设备按买价入账的方法，对2013年末资产负债表所造成的影响有：

　　A、固定资产原值虚减

　　B、累计折旧虚减

　　C、负债总额虚增

　　D、应交税金虚减

　　<4> 、该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：

　　A、无法确定折旧率

　　B、设备一直未使用或不需用

　　C、设备准备出售

　　D、设备准备经营性租出

　　<5> 、能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：

　　A、比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

　　B、将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

　　C、将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较

　　D、计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

　　3、(一)资料

　　2014年4月，某审计组对丙上市公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

　　(1)生产部门负责签发订购单。

　　(2)财会部门负责存货的永续盘存记录。

　　(3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

　　(4)存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

　　2.审计人员于2014年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

　　(1)公司成立存货盘点小组。

　　(2)公司独立制订盘点计划。

　　(3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

　　(4)审计人员抽查盘点记录。

　　3.审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品;B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

　　4.2014年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工人库数量为300件，销售发出数量为180件。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”中，不符合存货业务内部控制要求的有：

　　A、生产部门负责签发订购单

　　B、财会部门负责存货的永续盘存记录

　　C、仓库保管员负责定期对存货进行盘点

　　D、存货盘盈或盘亏的处理须经审批

　　<2> 、下列关于监盘程序的提法中，正确的有：

　　A、监盘可证实存货是否真实存在

　　B、监盘可证实存货记录截止期的正确性

　　C、监盘后无需进行计价正确性的审计

　　D、监盘过程中应查验存货质量

　　<3> 、“资料2”中的监盘工作要点，正确的有：

　　A、公司成立存货盘点小组

　　B、公司独立制订盘点计划

　　C、审计人员在现场监督盘点工作按计划进行

　　D、审计人员抽查盘点记录

　　<4> 、针对“资料3”中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有：

　　A、直接认定账实不符

　　B、针对代管产品进行函证

　　C、请该公司提供相关的证明文件

　　D、要求该公司立即调增账面记录

　　<5> 、根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2013年末B产品的实际数量是：

　　A、80件

　　B、200件

　　C、320件

　　D、480件