二、多项选择题

　　1、下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：

　　A、闲置的固定资产不需计提折旧

　　B、当月增加的固定资产当月不计提折旧

　　C、当月减少的固定资产当月需计提折旧

　　D、经营租出的固定资产不需计提折旧

　　E、已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 单独计价入账的土地应当作为无形资产核算;除已提足折旧继续使用的固定资产，其他所有固定资产均应计提折旧。

　　2、以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括：

　　A、应付账款账户数较少

　　B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体

　　C、被审计单位内部控制健全有效

　　D、各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平

　　E、应付账款账户数较多

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 考点为应付账款实质性测试程序，而C不属于应付账款实质性测试程序。

　　3、审计人员查找未列报或未入账的应付款项的审计程序通常包括：

　　A、追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况

　　B、审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债

　　C、函证应付账款

　　D、重新计算应付账款总账和明细账金额，核实金额的恰当性

　　E、结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 选项C主要是针对存在;选项D主要针对计价和分摊。

　　4、下列选项中，能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有：

　　A、所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门

　　B、现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款

　　C、收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符

　　D、采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失

　　E、采用净价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考查控制测试的内容。现购业务不经财会部门批准，其不属于财会部门职责。企业不采用净价法记录现金折扣。

　　5、下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：

　　A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

　　B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

　　C、未签发的支票由专人予以妥善保管

　　D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

　　E、加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】 实物控制(1)加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。(2)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。

　　三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。

　　2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材料200万元(购买时的增值税进项税额为34万元)，发生其他支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。

　　3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧;因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复;经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。

　　4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。

　　5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、针对“资料1”，下列各项中，属于验证固定资产新增的手续有：

　　A、有无购建计划

　　B、出售调出计划

　　C、对外投资可行性研究

　　D、概算预算及审批文件

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项BC属于固定资产退废手续。

　　<2> 、针对“资料2”，对于改良支出后建筑物的入账价值，假定不考虑其他因素，审计人员应建议乙公司做如下调整：

　　A、调减固定资产34万元

　　B、调减固定资产50万元

　　C、调减固定资产84万元

　　D、不需要调整

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 改良支出后固定资产的入账价值=1200-400-100+200+50=950(万元)。

　　生产线是动产，领用原材料的进项税额可以抵扣，不需要进项税额转出。

　　<3> 、针对“资料3”，审计人员认为乙公司账务处理正确的有：

　　A、将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程

　　B、对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧

　　C、因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复

　　D、经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，购买的土地使用权应作为无形资产核算;选项C，固定资产计提的减值不能恢复。

　　<4> 、针对“资料4”，审计人员实施监盘时，可以采取的方式有：

　　A、对所有的固定资产监盘

　　B、对无法移动的固定资产，可以重点抽查验证

　　C、对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证

　　D、对可移动的固定资产，可以在较大范围内抽查验证

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 对所有固定资产实施监盘对于乙公司这种拥有大量固定资产的公司来说是不现实的，而且成本较高。

　　<5> 、针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：

　　A、实际减少的固定资产未在账面上注销

　　B、有闲置固定资产

　　C、有新增固定资产未在账面上列示

　　D、固定资产计提折旧错误

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，会使固定资产原值除以全年总产量的比率下降;选项D对该比率没有影响。