二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：

　　A、员工素质控制

　　B、业务授权控制

　　C、职责分工控制

　　D、凭证与记录控制

　　E、独立检查

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。

　　2、在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求：

　　A、凭证种类要齐全

　　B、凭证内容要完整

　　C、凭证要预先连续编号

　　D、所有凭证都要由会计人员填制

　　E、空白收据和支票等凭证要由专人负责

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 凭证与记录控制一般要求建立严格的凭证制度，建立严格的簿记制度和建立严格的定期核对、复核与盘点制度。其中建立严格的凭证制度包括上述四项。

　　3、下列各项中，属于内部控制的作用的有：

　　A、保护财产物资的安全完整和有效使用

　　B、保证会计及其他信息资料的完整

　　C、促进工作效率的提高和经营目标的实现

　　D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实

　　E、为提高内部控制测评方法控制审计风险提供了必要的条件

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 内部控制的作用包括：保护财产物资的安全完整和有效使用;保证会计及其他信息资料的真实可靠;促进工作效率的提高和经营目标的实现;促进国家各项政策、法规的贯彻落实;为提高内部控制测评方法控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条件。

　　4、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：

　　A、授权审批控制

　　B、原材料消耗定额控制

　　C、职责分工控制

　　D、固定资产盘点控制

　　E、会计记录的定期核对

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。

　　5、下列属于流程图法的特点的有：

　　A、缺乏弹性，难以根据业务控制程序的变化做出修改

　　B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

　　C、由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解

　　D、能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整的显示出来

　　E、便于随时根据业务控制程序的变化做出修改

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 优点是可以使各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整的显现出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，可以便于随时根据业务控制程序的变化做出修改。缺点是由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。

　　6、下列关于审计人员调查了解内部控制的表述中，正确的有：

　　A、如果是初次审计取得的信息，审计人员可以采用询问的方法，如果是更新以前年度审计所获得的信息，不采用询问

　　B、询问可以通过面对面访谈、电话沟通等口头方式进行，也可以通过信函、调查问卷等书面方式进行

　　C、如果是连续审计，审计人员可以先查阅以前年度的审计档案以获取相关信息，并关注被审计年度内部控制发生的新变化

　　D、审计人员应有规律的、定期进行观察

　　E、审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应以书面形式记录或描述出来

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 选项A，不论是初次审计取得的信息，还是更新以前年度审计所获得的信息，审计人员都可以采用询问的方法。选项D，为了将人为干扰减少到最低，审计人员应尽量采取突击的方式进行观察。

　　7、审计人员在进行内部控制测试时，可选取的方法有：

　　A、检查一定数量的账表、凭证等，检查其是否存在控制措施线索

　　B、询问出纳员以确定未经授权人员是否曾经被允许接近保险柜

　　C、按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍

　　D、前往材料仓库，查看材料到达是否经过严格检查以确定控制措施是否切实得到执行

　　E、追踪一笔或躲避交易过程以了解相关控制环节

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E，属于调查了解内部控制时采用的方法。

　　8、下列属于文字说明法的特点的有：

　　A、单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业

　　B、使用范围广泛

　　C、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

　　D、反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围

　　E、难以用简明的语言描述内部控制系统的细节

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 这个知识点考核的是文字说明法的特点。选项D属于调查表法的缺点。

　　9、下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中风险评估方面的原则的有：

　　A、组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险

　　B、组织应对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定应如何管理风险

　　C、组织应在评估影响其目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为

　　D、组织应展现对诚信和道德价值的承诺

　　E、组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A是控制环境;选项E是监督活动。