16、下列各项中，不属于审计风险控制方法的是：

　　A.提高审计人员的业务水平

　　B.参照执行审计准则

　　C.保持审计的独立性

　　D.聘请法律顾问

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：自我保护法---提高审计业务水平;遵守审计准则;深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;签订业务约定书、取得管理部门说明书;保持审计的独立性;加强审计质量控制。风险转移法----指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法----针对不可控风险。

　　17、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是(　　)。

　　A.应收账款提前入账

　　B.应收账款金额记录错误

　　C.漏记应收账款

　　D.虚列应收账款

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。

　　18、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是(　　)。

　　A.客户对账单

　　B.发运单

　　C.销售合同

　　D.生产统计表

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。

　　19、下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是(　　)。

　　A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析

　　B.检查购置固定资产的授权批准文件

　　C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

　　D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;选项D确定在建工程计价的正确与否。

　　20、审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是：

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.分类

　　D.截止

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。

　　21、甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到;2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是(　　)。

　　A.甲公司2003年年末存货虚增58万元

　　B.甲公司2003年年末应付账款虚减58万元

　　C.甲公司的处理是正确的

　　D.甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：此业务处理正确。

　　22、某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为(　　)。

　　A.220件

　　B.320件

　　C.120件

　　D.520件

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：资产负债表日2003年12月31日的产成品数量=盘点日的实际数量-(2004年1月1日到3月20日完工数量-2004年1月1日到3月20日发出数量)=220-(400-300)=120件。

　　23、下列各项中，属于职工薪酬实质性程序的是：

　　A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成

　　B.检查工资汇总表是否经授权审批

　　C.检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字

　　D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：分析性复合属于实质性程序。

　　24、根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：

　　A.财务部门主管

　　B.人力资源部门主管

　　C.生产车间主管

　　D.行政管理部门主管

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：考勤单应该是由工资发生部门主管签字，车间主任能核实本车间的出勤情况。

　　25、审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期，审计人员应提请被审计单位将一年内到期的长期借款在报表中列示为(　　)。

　　A.或有负债

　　B.长期负债

　　C.流动负债

　　D.流动资产

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：对于一年内到期的长期负债应该在报表中作为流动负债列示。

　　26、为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是(　　)。

　　A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备

　　B.审查资本公积总账与明细账的一致性

　　C.观察公司财务处理的流程

　　D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：参见教材。

　　27、对银行存款进行截止测试的关键是(　　)。

　　A.审查当年各月的银行存款余额调节表

　　B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码

　　C.审查当年各月的银行存款对账单

　　D.审查被审计年度企业发生的大额收付业务

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：参见教材。

　　28、下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是(　　)。

　　A.每日及时记录现金收入

　　B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

　　C.现金折扣需经过适当审批

　　D.每日盘点现金并与账面余额核对

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：参见教材。

　　29、 甲公司按所得税会计准则核算所得税。2007年前适用所得税税率为30%，从2007年1月1日起改为33%。2007年初库存商品的张面余额为40万 元，已提存货跌价准备20万元;固定资产帐面净值为800万元，计税基础为760万元。2007年实现利润总额为200万元;年末库存商品的帐面余额为 85万元，已提存货跌价准备的余额为50往年元：固定资产帐面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2007年度 “所得税费用”为( )万元。

　　A.66.6

　　B.77.4

　　C.87.6

　　D.98.4

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：2007年初，存货产生的可抵扣暂时性差异余额=40(4020)=20万元，固定资产产生的应纳税暂时性差异余额=800760=40万元。

　　2007年存货产生可抵扣暂时性差异=85(8550)20=30万元，2007年固定资产产生的应纳税暂时性差异=(700680)40=20万元(转回)。

　　2007年度的应交所得税=应纳税所得额×税率=(200+30+20)×33%=82.5万元。

　　2007年递延所得税资产发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税资产=20×(33%30%)+30×33%=10.5万元，2007年递延所得税负债发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税负债=40×(33%30%)20×33%=5.4万元。

　　所以，2007年的所得税费用=82.510.55.4=66.6万元。

　　30、 甲公司对A产品实行一个月内：“包退、包换、包修”的销售政策。2006年8月份共销售甲产品20件，售价计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的6%，包修的10%，甲公司8月份A产品的收入应确认为 ( ) 元。

　　A.100000

　　B.96000

　　C.90000

　　D.80000

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入;估 计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8月份甲商品的收入应为：100000× (14%)=96000 ( 元 ) 。