二、多项选择题(共20题，合计40分)

　　1、下列有关审计独立性的说法中，体现审计业务工作的独立性的有(　　)。

　　A.审计工作不受制于任何部门、单位和个人的干扰，对被审查事项作出评价和鉴定

　　B.审计人员保持形式上和实质上的独立性，对被审查事项作出评价和鉴定

　　C.审计应独立于被审单位之外

　　D.审计工作保持独立性的物质基础

　　E.审计人员与被审单位不存在经济利害关系

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：考点为审计业务工作上的独立性。

　　2、下列行为中，属于国家审计机关权限的有(　　)。

　　A.国家审计机关有权检查被审计单位的财政收入、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告

　　B.国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权利

　　C.国家审计机关有权要求向被审计单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料

　　D.国家审计机关有权检查被审计单位计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统

　　E.国家审计机关有权要求被审计单位的上级主管部门纠正被审计单位的有关财务收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：此题考核的是国家审计机关的管辖范围。其中，选项ADE都属于国家审计机关的权限;对于选项B，国家审计机关职能提请公安、财务、税务等国家机关予以协助，不能代为行使他们的权利;对于选项C，国家审计机关只能够就审计事项有关问题向有关单位和个人进行调查并取得相关证明材料。

　　3、审计质量包括( )。

　　A.审计管理质量

　　B.审计工作质量

　　C.审计规范质量

　　D.审计标准质量

　　E.审计项目质量

　　【正确答案】：BE

　　【答案解析】：审计质量包括审计工作质量和审计项目质量。

　　4、审计目标的确定取决的因素主要有(　　)。

　　A.社会的需求

　　B.审计授权人

　　C.审计委托人

　　D.审计界自身的能力和水平

　　E.审计发展的需求

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：审计目标的确定取决于社会的需求、审计界自身的能力和水平。

　　5、下列关于审计证据的可靠性的标准判断叙述中，错误的有(　　)。

　　A.审计人员间接获取的或推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更为可靠

　　B.经过加工汇总的业务凭证比直接产生于经济活动的业务更为可靠

　　C.从原件获取的证据比从传真或复印获取的审计证据更为可靠

　　D.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更为可靠

　　E.内部控制健全有效的情况下形成的证据要比内控缺失时更可靠

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：本题考核对审计证据可靠性的判定。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被纂改和伪造的机会越深，证据就越可靠。AB项的错误在于说反了，应当颠倒过来。

　　6、审计证据的作用有(　　)。

　　A.判断被审计事项是非、优劣的标准

　　B.考核审计人员业绩的依据

　　C.做出审计决定的基础

　　D.联结审计工作的纽带

　　E.评价审计事项的事实依据

　　【正确答案】：CE

　　【答案解析】：本题考核审计证据的作用。审计证据一共有两个作用，分别是本题的CE两项。

　　7、下列有关审计风险的说法中错误的有(　　)。

　　A.审计风险取决于固有风险和检查风险

　　B.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

　　C.固有风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性

　　D.报表层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

　　E.外部因素也有可能影响固有风险

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项A，审计风险取决于重大错报风险和检查风险;选项B，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计，不是实施程序可以控制的;选项C，控制风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性;认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。

　　8、下列关于内部控制测试的说法中，正确的有(　　)。

　　A.监盘是内部控制测试的常用方法之一

　　B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度

　　C.内部控制测试在审计实施阶段进行

　　D.内部控制测试在实质性审查之后进行

　　E.任何审计项目都要进行内部控制测试

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：：监盘不属于内部控制测试的常用方法;内部控制测试在实质性审查之前进行;不是任何审计项目都要进行内部控制测试。

　　9、下列属于信息与沟通构成内容的有(　　)。

　　A.会计系统

　　B.内部审计

　　C.信息系统

　　D.职责分工

　　E.传导机制

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。

　　10、下列属于统计抽样的优点有(　　)。

　　A.使用方便灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力

　　B.采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见

　　C.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

　　D.可以科学的确定样本量

　　E.运用概率论对样本结果进行评价推断总体特征，所得出的审计结论具有科学的依据

　　【正确答案】：BCDE

　　【答案解析】：选项A是非统计抽样的优点。

　　11、下列有关审计报告的表述，不正确的有：

　　A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告

　　B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告

　　C.审计报告复核是审计质量控制措施之一

　　D.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据

　　E.注册会计师签发的审计报告是进行法院判决的唯一凭证

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：AB表述有误。简式审计报告通常用于注册会计师实施的年度财务报表审计。

　　12、通常可以作为效益审计评价标准的有(　　)。

　　A.国家、行业或地区性的正式标准

　　B.专业机构研究或制定的专业标准

　　C.有关利益关系方的评价标准

　　D.被审计单位自行制定的标准

　　E.行业或地区最低水平

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：：除了选择中的内容外，可作为效益审计评价标准的还有：有关法律法规和方针政策、公认的或良好的实践标准、其他国家的标准和经验等。

　　13、下列不属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：

　　A.组织控制

　　B.安全控制

　　C.软硬件控制

　　D.输入控制

　　E.处理控制

　　【正确答案】：DE

　　【答案解析】：一般控制审计：(1)组织控制审计(2)信息系统的开发维护控制审计(3)安全控制审计(4)软硬件控制审计

　　14、对于可以控制的审计风险，审计人员应该采取必要的措施加以防范，主要的做法有(　　)。

　　A.遵守审计准则

　　B.保持审计的独立性

　　C.加强审计质量控制

　　D.提高审计人员的业务水平

　　E.对被审单位进行调查评价，了解是否具备审计基本条件

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：这里考查审计的控制方法。

　　15、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有(　　)。

　　A.提出采购申请与批准采购申请

　　B.批准采购申请与采购

　　C.采购与验收

　　D.验收与付款

　　E.存货保管与发出

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。

　　16、为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有(　　)。

　　A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

　　B.检查验收单是否连续编号

　　C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

　　D.向债权人函证应付账款

　　E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：CD属于实质性测试程序。

　　17、在一个会计年度内，新增固定资产的业务不多，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，包括：

　　A.购建计划

　　B.可行性研究报告

　　C.概算预算及审批文件

　　D.审批文件上授权签章是否符合规定的级别

　　E.报废通知单

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项E是在验证固定资产退费手续时需要检查的内容。

　　18、被审计单位对以下工资费用的分配，审计认为正确的有：

　　A.医务室医生的工资记入“管理费用”

　　B.车间主任的工资记入“生产成本”

　　C.办公室主任的工资记入“制造费用”

　　D.营销人员的工资记入“销售费用”

　　E.基建部门人员的工资记入“制造费用”

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：车间主任的工资记入“制造费用”;办公室主任的工资记入“管理费用”;基建部门人员的工资记入“在建工程”。

　　19、在对盈余公积和未分配利润的审查中，审计人员应当关注的有(　　)。

　　A.法定盈余公积从利润中提取的顺序是否符合规定

　　B.股份制企业任意盈余公积应当在分配普通股股利之后提取

　　C.盈余公积转增资本时，是否按股东原有比例结转

　　D.法定盈余公积和任意盈余公积是否分设明细账核算

　　E.未分配利润是指未作分配的净利润，因此余额一定会在贷方

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：股份制企业任意盈余公积应当在分配普通股股利之前提取;企业由于经营性亏损，未分配利润是有可能出现借方余额的。

　　20、下列有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则规定的是(　)。

　　A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入

　　B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

　　C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入

　　D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入

　　E.视同买断方式下委托代销商品,收到代销清单时确认收入

　　【正确答案】：AE

　　【答案解析】：委托代销商品在视同买断方式下，与所有权相关的风险和报酬均已转让给受托方，与一般的销售没有本质区别，所以应当全额确认收入。在收取手续费方式下，受托方不承担风险和报酬，委托方视同移库处理。