三、案例分析题(共3题，合计30分)

　　2009年5月，某审计厅派出审计组，对甲股份有限公司2008年的财务收支状况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对该公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试，有关资料和审计情况如下：

　　1.对存货进行了盘点，发现存货没有连续编号。

　　2.对公司的应收账款和应付账款进行了抽查，发现应收账款和应付账款的账面余额分别为2000万元和2300万元，而实际鉴定的数额却是2050万元和2180万元。

　　3.审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。

　　4.现场审计结束后，审计组起草了审计报告。

　　51 .在“资料2”中，审计人员进行样本选取的方法有( )。

　　A.分层选样法

　　B.非统计选样法

　　C.系统选样法

　　D.简单随机选样法

　　[正确答案]A,C,D,

　　[试题答案] ACD

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“审计抽样中样本选取的方法”的熟悉。审计抽样中样本选取的方法可以分为随机选样法和非随机选样法，在统计抽样中，常用的随机选样法包括简单随机选样法、系统选样法和分层选样法三种。因此，本题的正确答案为ACD。

　　52在进行实质性测试中，被广泛应用的统计抽样方法是( )。

　　A.变量抽样

　　B.判断抽样

　　C.属性抽样

　　D.分层选样

　　[正确答案]A

　　[试题答案] A

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“统计抽样方法的应用”的熟悉。变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法，它被广泛地应用于实质性测试中。因此，本题的正确答案为A。

　　53 通过计算审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值，并对原记录值的正确性作出评价的变量抽样法是( )。

　　A.统计抽样法

　　B.比率估计法

　　C.差异估计法

　　D.单位均值估计法

　　[正确答案]B

　　[试题答案] B

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“变量抽样的基本方法”的熟悉。变量抽样的基本方法包括比率估计法、单位均值估计法和差异估计法。本题中所描述的是比率估计法的涵义。因此，本题的正确答案为B。

　　54 在内部控制中，属性抽样的样本量的影响因素有( )。

　　A.总体容量

　　B.可靠性程度

　　C.预计总体误差率

　　D.要求审计结论的精确限度

　　[正确答案]A,B,C,D,

　　[试题答案] ABCD

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“样本量的影响因素”的熟悉。根据统计理论，属性抽样的样本量由总体容量、预计总体误差率、要求审计结论的精确限度和可靠性程度四个因素决定。因此，本题的正确答案为ABCD。

　　55 .在属性抽样中，精确限度等于可容忍误差率，决定可容忍误差率的是( )。

　　A.管理层

　　B.会计人员

　　C.审计人员

　　D.其他人员

　　[正确答案]C

　　[试题答案] C

　　[大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“可容忍误差率的确定”的熟悉。可容忍误差率是审计人员职业判断的结果。因此，本题的正确答案为C。

　　某审计组于2009年4月对某公司2008年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了测评，然后对有关账户余额进行了实质性测试，有关情况和资料如下：

　　1.以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。

　　2.2008年4月至7月，南于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。

　　3.每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　　4.2008年12月31日，应付账款账面金额是5000万元，由50笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将50笔赊销连续编号为001至050，并随机抽取了其中20笔进行审查，这20笔赊销业务账面金额是876万元，经审定实际应为1030万元。

　　56 对建立健全内部控制并保证其有效实施应该负责任的是( )。

　　A.审计人员

　　B.被审计单位

　　C.会计人员

　　D.其他人员

　　[正确答案]B

　　[大纲要求] 了解

　　[真题解析] 本题考查重点是对“内部控制的实施者”的了解。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，而审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。因此，本题的正确答案为B。

　　57 审计人员对公司进行内部控制测试的方法有( )。

　　A.业务程序测试

　　B.统计抽样法

　　C.经验估计法

　　D.功能测试

　　[正确答案]A,D,

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“内部控制测试的方法”的掌握。内部控制测试可以采取两种方式：①业务程序测试，即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试;②功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序在被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一种横向的内部控制测试。因此，本题的正确答案为AD。

　　58 如果审计人员对内部控制进行测试后，将控制风险评价为低水平，则说明( )。

　　A.内部控制的可依赖程度很低

　　B.审计人员应扩大实质性测试的范围

　　C.内部控制的可依赖程度很高

　　D.审计人员应减少实质性测试的范围

　　[正确答案]C,D,

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“内部控制的相关知识”的掌握。审计人员进行内部控制测试后，如果将控制风险评价为较低水平，则表明内部控制的可依赖程度很高，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。因此，本题的正确答案为CD。

　　59 对审计人员列入审计重点的项目进行实质性测试时，应采用的方法是( )。

　　A.选择较大规模的样本进行审计

　　B.选择较小规模的样本进行审计

　　C.详细审计的方法

　　D.不做检查

　　[正确答案]C

　　大纲要求] 熟悉

　　[真题解析] 本题考查重点是对“确定实质性测试的方法”的熟悉。对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法;对于列入审计范围的非重点业务，一般采用抽样审计的方法，选择较大规模的样本进行审计;对于未列入审计重点和审计范围的业务，可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。因此，本题的正确答案为C。

　　60 通过计算应付账款审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性作出评价的变量抽样法是( )。

　　A.比率估计法

　　B.单位均值估计法

　　C.差异估计法

　　D.统计抽样法

　　[正确答案]A

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“变量抽样法的分类”的掌握。变量抽样法包括三种基本方法，即比率估计法、单位均值估计法和差异估计法。本题中描述的是比率估计法的涵义。因此，本题的正确答案为A。

　　2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计，在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

　　1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

　　(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。

　　(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

　　2.审计人员对该公司同定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台，但实物盘点的结果是14台。

　　3.审计人员在对该公司同定资产出售进行审查时，发现2008年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。

　　4.审计人员在对固定资产进行审计时，运用了分析性复核方法。

　　61 该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有( )。

　　A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

　　D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

　　[正确答案]A,D,

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“采购与付款业务循环中的内部控制”的掌握。企业内部建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益。所以，选项A存在缺陷。由独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，确保实际收到的商品符合订购要求。所以，选项D存在缺陷。因此，本题的正确答案为AD。

　　62 该公司有一台甲设备未登记的原因可能有( )。

　　A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

　　B.该设备新近购进，尚未登账建卡

　　C.该设备属经皆陛租赁方式租出，但设备尚未运走

　　D.该设备属融资性租赁方式租入，不需登账建卡

　　[正确答案]A,B,

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“固定资产的登记范围”的掌握。本题中，该公司的甲设备未登记的原因可能为该设备已作报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用，或该设备新近购进，尚未登账建卡。因此，本题的正确答案为AB。

　　63 .该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对2008年末利润表所造成的影响有( )。

　　A.利润虚增

　　B.利润虚减

　　C.没有影响

　　D.应交税金虚减

　　[正确答案]C

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“固定资产出售的利润表审查”的掌握。该公司将乙设备出售的净损益计入当期管理费用，对2008年末利润表不造成影响。因此，本题的正确答案为C。

　　64 .审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实( )。

　　A.固定资产的存在性

　　B.固定资产的所有权

　　C.固定资产折旧计算的准确性

　　D.同定资产的完整性

　　[正确答案]B

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“固定资产的所有权审查”的掌握。证实固定资产的所有权应查阅有关凭证文件。所以，本题中，审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实固定资产的所有权。因此，本题的正确答案为B。

　　65 .对固定资产审计，运用分析性复核方法，常用的比率和变动项目分析包括( )。

　　A.固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较

　　B.比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额

　　C.比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用

　　D.本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较

　　[正确答案]A,B,C,D,

　　[大纲要求] 掌握

　　[真题解析] 本题考查重点是对“运用分析性复核方法对固定资产进行审查”的掌握。运用分析性复核方法对固定资产进行审查的方法包括：①将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较;②将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性;③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性;④计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化;⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需作出调整。因此，本题的正确答案为ABCD。