审计抽样的含义和种类

本章练习 考点讲解

　　(一)审计抽样的含义

　　审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。

　　关注：

　　审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

　　审计抽样通常不适用于下列情况：

　　1.检查总体的完整性;

　　2.抽样单位较少;

　　3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;

　　4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;

　　5.有特殊风险或需要特别关注的事项;

　　6.使用审计抽样不符合成本效益原则。

　　(二)审计抽样的种类

　　1.统计抽样

　　统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：

　　(1)随机选取样本;

　　(2)运用概率论评价样本结果和计量风险。

　　统计抽样的优点：

　　(1)科学地确定样本量;

　　(2)随机选样，减少人为偏见;

　　(3)量化抽样风险;

　　(4)运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征。

　　【单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是：

　　A.以检查总体完整性为目的

　　B.单笔业务金额超过重要性水平

　　C.可接受检查风险过低

　　D.审计事项总体数量较大

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

　　【单选题】下列有关审计抽样的说法中，正确的是：

　　A.审计抽样不利于提高审计效率

　　B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析

　　C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

　　D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。

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