审计师考试《理论与方法》考点：内部控制要素
来源 :中华考试网 2021-03-18
中内部控制要素
表一
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内部控制要素 |
含义 |
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（一）控制环境 |
控制环境——指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。 |
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（二）风险评估 |
风险评估——指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 |
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（三）控制活动 |
（结合第二部分1-6章） |
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（四）信息与沟通 |
信息沟通系统的构成：包括会计系统、信息系统和传导机制等内容 |
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（五）对控制的监督 |
对控制的监督——指由被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施 |
【单选题】(2014年)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：
A.管理当局的观念
B.凭证与记录控制
C.人力资源制度
D.员工的素质
『正确答案』B
『答案解析』控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。管理当局的观念、员工的素质和人力资源制度均属于控制环境要素。
【单选题】(2012年)下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：
A.不相容职责分离
B.组织结构
C.授权审批制度
D.独立检查
『正确答案』B
『答案解析』控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工的素质;人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。
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