内部控制的分类

本章练习 考点讲解

　　1.按控制的目的划分——财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。

　　2.按控制的功能划分——预防式控制和察觉式控制。

　　预防式控制——指为防止错弊的发生所实施的控制;

　　察觉式控制——指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

　　3.按控制的时间划分——事前控制、事中控制和事后控制。

　　信息技术对内部控制的影响

　　信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度，自动控制还不能完全取代人工控制。

　　信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险。这些风险包括：

　　(1)信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据;

　　(2)自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统对非授权交易及虚假交易进行处理，系统程序、系统内的数据遭到不适当改变，系统对交易或事项进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的大系统权限等;

　　(3)数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪、灾难等;

　　(4)不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等。

　　【单选题】(2014年)下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

　　A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

　　B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

　　C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

　　D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

　　『正确答案』B

　　『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

　　【单选题】下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：

　　A.授权审批控制

　　B.原材料消耗定额控制

　　C.职责分工控制

　　D.固定资产盘点控制

　　『正确答案』D

　　『答案解析』察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

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