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中级审计师《法律》知识点精华:企业所得税

来源 :中华考试网 2017-07-12

  中级审计师《法律》知识点精华:企业所得税

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  1.纳税人:

  (1)个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

  (2)居民企业的标准是注册地或实际管理机构所在地(满足两者之一即可)。

  2.税率

基本税率

25%

1.居民企业
2.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

预提所得税税率

20%

1.在中国境内未设立机构、场所的
2.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所没有联系的非居民企业

两档优惠税率

20%

符合条件的小型微利企业

15%

国家重点扶持的高新技术企业

  3.免税VS不征税

免税收入

1.国债利息收入。
2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
4.符合条件的非营利组织的收入。

不征税收入

1.财政拨款。
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

  4.准予扣除的项目:公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分;

  5.不得扣除的项目:

一般情况

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(2)企业所得税税款;
(3)税收滞纳金;
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(5)非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠;
(6)赞助支出;
(7)未经核定的准备金支出

资产

(1)对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
(2)无形资产不得扣除:自行开发的支出已扣除的无形资产;自创商誉

境外

境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

  6.亏损的结转弥补:结转年限最长不得超过5年。

  7.来源于境外所得已纳税额的抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额(境外税前所得额)×25%

  8.源泉扣缴:

全额纳税

1.股息、红利等权益性投资收益;
2.利息、租金、特许权使用费所得

差额纳税

转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

  9.纳税期限:企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。年度终了之日起5个月内,汇算清缴。

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