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审计师考试《法律知识》知识点:内部控制测评

来源 :中华考试网 2017-05-03

  内部控制测评

  内部控制测评,是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况,并进行相关测试,对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价,以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。

  建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

  一、内部控制测评的作用(了解)

  内部控制测评在审计中的重要作用主要表现在以下几个方面:

  1.评价被审计单位内部控制的健全性和有效性,据以确定会计和其他经济信息的可依赖性。

  2.评估控制风险水平,据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响,为制定和修改审计方案提供科学依据。

  3.减少审计工作量,节约审计成本,保证审计质量。

  4.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议,帮助其提高经济效益。

  二、内部控制测评的步骤和方法

  审计人员进行内部控制测评分为下列四个步骤:

  1.调查了解内部控制,并做出相应记录。

  (1)查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件。

  (2)询问被审计单位的管理人员和其他有关人员。

  (3)检查内部控制过程中生成的文件和记录。

  (4)观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。

  审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果,应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。(了解优缺点)

  2.对内部控制进行初步评价,评估控制风险初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面:

  (1)健全性评价。主要是评价应有的控制环节是否设置齐全。

  (2)合理性评价。主要是分析内部控制的布局是否合理,有无多余的和不必要的控制;

  经过初步评价,如果认为控制系统正常,相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报,则审计人员就应适当减低控制风险的评估水平,并根据所确定的内部控制测试范围,转入内部控制测试阶段。但如果认为内部控制的设置极为有限,或审计人员不宜进行内部控制测试时,则审计人员不再对内部控制进行测试,而直接转入实质性测试阶段。

  值得注意的是:如果因采用内部控制测试所减少的实质性测试的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量,则进行内部控制测试就是不经济的,此时,审计人员也不再对内部控制实施测试,而是直接转入实质性测试阶段。

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