业务循环内部控制测评和审计目标

　　一、业务循环内部控制测评

　　1.了解并描述该循环的内部控制

　　方法：调查表法、流程图法、文字描述法

　　2.检查不相容职责的划分

　　(1)走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;

　　(2)抽查销售退回或折让发票.审查其是否由业务记录以外的人员批准;

　　(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;

　　(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

　　3.测试制度执行情况

　　内部控制测试方法——检查、询问、观察、重新操作(P130)

　　向有关人员调查、询问、实地观察、抽验有关文件资料，测试检查有关发票制度、发货制度、结算制度的实际执行情况。

　　4.审查销售合同

　　采用抽查法对销售合同签订的必要性、签约的程序和形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性以及合同的履行情况等进行审查和评价。

　　5.观察对账单是否按期寄出

　　审计人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。

　　6.审查有关凭证上内部核查的标记

　　审查销售业务记录的会计凭证及明细账，评价内部核查的有效性。

　　7.抽查账龄分析表

　　在测试时，应抽查账龄分析表，检查其是否按期编制，对于超过还款期限，且金额较大的客户，应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进行。

　　8.审查销货折扣与收款的合理性

　　审计人员需通过审阅制度与询问方式，了解被审计单位销货折扣事项，同时抽验部分应收款项账簿记录和销货发票与相应的银行存款日记账或现金日记账核对，揭露不符合折扣政策的项目。

　　9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

　　审计人员对于数额较大的坏账损失要加以验证，查明有无经过正式的批准，是否由企业授权的主管批准，批准的原因是什么，坏账损失的计算根据是什么，揭露某些人员利用记录坏账损失、坏账准备账户的方式贪污现金的行为。必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。

　　l0.评价销售与收款循环内部控制

　　审计人员确定对内部控制的信赖程度，指出存在的薄弱环节与失控点，评价控制风险，明确实质性审查的范围与重点，必要时调整或修订审计计划。