一、货币资金的业务流程

　　货币资金业务主要包括：处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项、账务处理和银行余额调节等。

　　二、货币资金业务中的内部控制

　　控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查(结合第七章)

　　(一)职责分工

　　不相容职务分离，达到相互制约的目的：

　　1.采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊;

　　2.收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用;

　　3.支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出;

　　4.收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊;

　　5.支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出，贪污或挪用;

　　6.出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账，虚列支出，贪污或挪用;

　　7.现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，以便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊;

　　8.由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊;

　　9.支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控

　　【历年试题·单选题】下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是(　　)

　　A.出纳员编制银行存款余额调节表

　　B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

　　C.出纳员签发支票

　　D.出纳员登记应收账款明细账

　　【答案】B

　　【解析】由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。

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