(一)了解并描述采购与付款业务的内部控制

　　1.了解的方法：询问、观察、检查、追踪有关业务的处理过程(第 7 章)。

　　2.了解的内容：内部控制

　　3.记录的方法：调查表法、流程图法、文字描述法(第 7 章)。

　　4.对内部控制进行初步评价：健全性和合理性(第 7 章)。

　　(二)抽查部分采购业务

　　1.抽查目的：防范为转移资金的虚假采购。

　　2.抽查重点：重要性原则，选取较重要或金额较大的采购业务。

　　3. 抽查方法：从采购部门的业务档案中抽取订货单样本，沿着采购业务的正常程序进行检查。

　　4.检查与验证内容：

　　(1)询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核(新增)P279

　　(2)询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认(新增)P279

　　(3)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。

　　(4)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单(新增)

　　(5)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。

　　【历年试题·多选题】下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有()。

　　A.检查固定资产管理制度

　　B.询问固定资产购置流程

　　C.重新计算固定资产折旧额

　　D.检查新增固定资产的各种手续

　　E.检查固定资产帐卡的设置情况

　　【答案】ABDE

　　【解析】C 选项重新计算固定资产折旧额属于实质性程序。

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