审计师考试企业财务审计章节知识点讲义：第七章
来源 :中华考试网 2019-08-31
中第七章 财务报告审计(中级)
考情分析
本章通常以客观题的形式进行考核，年均分值2-3分。本章在2018年有部分变化，需要加以关注。
【考点一】内部控制主要环节
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控制 |
要点 |
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岗位责任控制 |
制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。 |
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编制程序的控制 |
1.结账控制。期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账 质量。 2.对账控制。认真核对，做到账证、账账、账实相符。 3.试算平衡控制。如发现不符，应查明原因，予以更正。 |
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会计稽核控制 |
1.报表内容控制。 2.编制方法控制。 3.审核控制。 |
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报送时间控制 |
企业的财务报表应按月或按年在规定的期限内报送当地财税机关、开户 银行和主管部门。 |
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公司治理层面的控制 |
财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构 设计合理、治理机制有效运行，这是保证财务报告可靠的关键。 |
【历年真题·单选题】下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是( )。
A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.报送时间控制
【答案】D
【考点二】内部控制测评
1.了解并描述报表编制的内部控制。
2.通过检查有关表、账或进行实地观察，验证内部控制的设计是否有效。
3.通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的的职责分工是否有效运行。
4.运用抽查法(必要时对重要财务事项和账户采用详查法)检查编表的准备工作是否充分、有效。
5.调查了解有关人员掌握报表的编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。
6.索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。
7.评价内部控制。通过对以上内部控制设计和实施情况进行评审，评价财务报告内部控制的有效性。
【历年真题·单选题】审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是()。
A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性
B.审查资产负债表编制方法的一贯性
C.审阅资产负债表的编制格式
D.审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性
【答案】A
【解析】选项B、C、D均属于实质性审查的内容。