审计师考试企业财务审计章节知识点讲义：第六章
来源 :中华考试网 2019-08-29
中第六章 货币资金审计(中级)
考情分析
本章在历年考题中通常以客观题和案例分析题的形式进行考核，年均8-10分。
【考点一】业务的性质
一、业务综述(了解)
二、主要文件(了解)
1.原始凭证：现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、销售合同、付款结算凭证和票据。
2.现金日记账
3.银行存款日记账
4.现金总账、银行存款总账
5.其他有关账户
 |
2019年中级审计师《审计专业相关知识》考试题库 | 抢先试用 |
等级 ★ ★ ★ ★ ★ ◀ 历年真题卷+考前模拟 → 考试学习资料群 | ||
|
2019年中级审计师《审计理论与实务》考试题库 | 抢先试用 |
| 等级 ★ ★ ★ ★ ★ ◀ 历年真题卷+考前模拟 → 考试学习资料群 | ||
【考点二】内部控制测评和审计目标
一、业务循环内部控制测评
|
步骤 |
要点 |
|
了解并描述该循环的内部控制 |
1.了解的方法：通过走访、询问、实地观察、阅读文件等方式了解被审计单位内部控制情况。 2.了解的记录：对中小企业内部控制可采用文字说明，对规模较大的企业可采用流程图或调查表形式描述。 3.对内部控制进行初步评价：健全性和合理性（第7章）。 |
|
进行内部控制测试 |
1.抽查收款凭证：核对原始凭证之间，和记账凭证是否相符； 5.查阅制度：实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。 6.检查货币资金收付凭证的管理情况 |
|
评价 |
控制测试的结果评价内部控制是否有效运行，对控制风险水平做出进一步评价，明确实质性审查的范围与重点，必要时调整或修订审计计划。（同第7章）。 |
【多选题】下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有( )。
A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理
B.询问现金支票有无专人保管
C.观察出纳与会计职责是否严格分离
D.询问现金是否定期盘点核对
E.审查现金业务截止期是否正确
【答案】ABCD
【案例分析题摘录】审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记日记账的人员编制银行存款余额调节表。 “资料”中，未涉及的控制活动为( )。
A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
【答案】AC