第二节　业务循环内部控制测评和审计目标

　　一、业务循环内部控制测评

　　1.调查、了解并描述薪酬业务内部控制

　　2.检查工资汇总环节

　　抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;

　　抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字;

　　抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签;检查工资单上工资计算的正确性;

　　核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;

　　检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;

　　抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;

　　实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实;

　　观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。

　　3.检查工资支付环节

　　抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴;

　　检查待领工资明细表送交前，是否经工资发生部门主管审核;

　　检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符;

　　待领工资明细表编制与审核是否相互独立;

　　待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。

　　4.检查工资费用分配表

　　抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核;

　　检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核;

　　工资费用分配表编制后，是否经财会部门主管审核;

　　产量和工时记录与审核是否相互独立;生产统计报表编制与审核是否独立。

　　5.抽查账务处理

　　抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核;抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字。

　　观察稽核人员实施稽核业务过程;检查扣款依据是否正确，代扣款项的账务处理是否正确;抽查部分应付工资明细记录，与记账凭证核对是否相符;抽查应付福利费的提取是否正确。

　　6.评价薪酬业务内部控制

　　通过对薪酬业务循环的了解测试，从总体上评价其固有风险;评价控制风险，确定其可依赖程度，明确实质性测试的范围和重点。如果内部控制存在明显缺陷，需要在大范围内进行实质性测试。

　　【例题3·单选题】(2007)根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：

　　A.财务部门主管

　　B.人力资源部门主管

　　C.生产车间主管

　　D.行政管理部门主管

　　『正确答案』C

　　二、审计目标

　　1.证实薪酬业务的真实性和完整性

　　2.证实薪酬业务的合法性

　　3.证实工资结算的完整性

　　4.证实工资分配的正确性

　　5.证实账务处理的正确性

　　【例题4·多选题】(2008)下列各项中，属于薪酬业务的审计目标有：

　　A.证实薪酬业务的真实性

　　B.证实薪酬业务的合法性

　　C.证实薪酬结算的完整性

　　D.证实相关账务处理的正确性

　　E.证实薪酬水平的公平性

　　『正确答案』ABCD