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2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解九

来源 :中华考试网 2017-11-20

  第七章 财务报告审计

  一、财务报告内部控制环节

岗位责任控制

编制程序控制

会计稽核控制

相互制约、相互配合

结账控制、对账控制、试算平衡控制

报表内容、编制方法、审核控制

  【例1】为保证财务报表编制工作的有序进行,企业应建立严密的工作程序,明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,这种内部控制要求是指: A.编制程序控制 B.岗位责任控制 C.编制方法控制 D.审核控制

  参考答案B

  二、内部控制测评

  了解、检查、询问、观察。合并报表还会涉及抵消分录控制、工作定稿控制等

  三、财务报告审计目标(主要)

真实性

完整性

正确性(合规性)

资产、负债、所有者权益真实;收入、费用、利润真实

均已记录或列报

合并范围的正确性

  【例2】审查财务报表的目标有:

  A.评价企业的经营业绩 B.评价企业的风险管理水平 C.证实报表内容的真实性 D.确认报表编制方法的合规性    E.确认报表编制方法的一贯性

  参考答案ABC

  四、财务报告舞弊信号

  常见财务报告舞弊方式:操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;错误运用会计政策。

  【例3】下列各项中,审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是:

  A.以虚假发票入账 B.滥用会计政策

  C.误报或隐瞒交易 D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销

  参考答案D

  五、个别财务报表的审计

  1.管理费用、销售费用、财务费用的具体内容要分清

  2.营业外收入、营业外支出的内容要分清

  3.所得税的计算:当期所得税、递延所得税

  【例4】下列属于纳税调增的有:

  A税收罚款   B污染环境支付的罚款   C向关联企业捐赠

  D购买国债利息 E从联营企业分得的税后利润

  参考答案ABC

  【例5】下列审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告完整性的是:

  A会计政策变更  B会计估计变更 C会计差错更正  会计软件变更D

  参考答案D

  六、合并报表审计

  合并范围:控制---半数以上或半数以下但实质控制

  【例6】审计人员确定某企业是否纳入合并报表的标准是:

  A该企业的生产规模         B该企业的盈利能力

  C该企业与被审计单位关联交易的数量 D被审计单位是否能控制

  参考答案:D

  【例7】审计人员在评价合并报表的合并范围时,关键标准是

  A监督权  B管理权  C控制权  D检查权

  参考答案C

  七、分部报告审计:10%以上

  【例8】下列各项中,审计人员认为不应当记作营业外支出的是:

  A.固定资产盘亏 B.违约金 C.公益性捐赠 D.业务招待费

  参考答案D

  【例9】审计人员对被审计单位合并报丧进行实质性审查时,应实施的审计程序有:

  A.审查合并报表合并范围的合规性 B.审查合并报表附注信息披露的完整性

  C.审查抵销分录编制的正确性 D.审查合并报表编报程序的健全性

  E.审查合并报表格式的正确性

  参考答案ABCE

  【例10】下列资产负债表日后事项中,审计人员认为应当作为调整事项处理的是:

  A.以资本公积金转增资本 B.出资购买其他公司的股票

  C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由,向法院起诉要求赔偿

  D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回

  参考答案D

  【例11】下列各项中,属于资产负债表审查内容的有:

  A.会计原则的遵循情况 B.报表编制方法的合规性  C.所得税会计处理的正确性 D.报表所列主要指标的可信性    E.营业外支出的合规性

  参考答案ABCD

  区别下表内容

授权

控制测试

实质性审查

实物控制

1信用管理部门批准赊销

2验收部门验收

3管理层批准坏账

4盘点小组盘点

1定期编制余额调节表

2定期编制盘点表

3定期编制账龄分析表

4定期盘点

1分析余额调节表

2分析盘点表

3分析账龄表

1定期编制对账单、余额调节表

2定期盘点

3限制非接近

4防盗、加锁、安监控

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