第六章 货币资金审计

　　一、货币资金业务的性质

　　1.业务过程

　　2.业务中涉及到的主要文件

　　二、货币资金业务中的内部控制

　　【例1】下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：

　　A.支票与印章的保管 B.现金的收付与库存现金日记账的登记

　　C.现金的支付与报销单据的审批 D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记

　　参考答案B

　　【例3】审计人员在对货币资金业务相关内部控制调查了解，违反内部控制要求的有：

　　A会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;

　　B出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;

　　C出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;

　　D出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

　　参考答案BCD

　　【例4】下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：

　　A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定

　　B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人

　　C.检查货币资金收付凭证的管理情况 D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

　　E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性

　　参考答案ABC

　　【例5】下列审计程序中，属于对货币资金业务实质性审查的有：

　　A.调查了解企业关于货币资金管理的制度 B.抽查付款业务有无经过适当授权和审批

　　C.对库存现金进行监盘 D.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　E.向开户银行函证银行存款余额

　　参考答案CE

　　【例5】下列内部控制制度与银行存款没有直接关系的是：

　　A.每日清点现金并对账 　　　　B.当日收到现金及时送存银行

　　C.对货币资金业务实施内部审计 D.货币资金收支与记账岗位分离

　　参考答案A

　　【例6】下列符合内部控制中“凭证与记录”的是：

　　A.出纳人员负责会计软件的管理维护 B.出纳人员可以登记总账、明细账

　　C.采购部门编制订购单、并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存

　　D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿核对

　　参考答案CD

　　三、货币资金业务的实质性程序

　　1.具体审计目标：真实性、完整性、合法性、截止、账务处理准确性等

　　2.库存现金审计(即使年末资金余额很小，也非常重要)

　　(1分析性复核：检查总体合理性

　　(2库存现金监盘：

　　A目的：真实性(实有数额)

　　B要求：出纳人员封存现金，登记现金日记账，并结出当日余额，填现金出纳报告单

　　C范围：所有的库存现金，同时进行

　　D时间：突击式，不预先告知出纳人员。一般安排在营业前或营业终了

　　E参加人：出纳、会计主管人员、审计人员。

　　F注意：出纳点钱，审计人员现场观察

　　G审计工作底稿：出纳填写库存现金盘点表，并出纳、会计主管人员、审计人员三人共同签字作为审计工作底稿

　　注意：出纳人员可以登记现金、银行存款日记账、可以保管库存现金。但不得登记现金、银行存款总账;出纳人员不得保管所有银行印鉴;出纳人员每日进行日清月结;出纳不得编制银行存款余额调节表。

　　【例7】下列有关现金监盘的表述，正确的是：

　　A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行

　　B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

　　C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

　　D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题

　　参考答案B

　　【例9】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：

　　A.验算加总额，检查是否存在差错　　　B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

　　D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E.检查收支业务是否符合截止期要求

　　参考答案ABCD

　　【例10】审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：

　　A库存现金余额的真实性 B现金收付业务账务处理的正确性

　　C.现金收付业务的合法性 D外币计价的正确性

　　参考答案A

　　【例11】2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。审计人员可以推断2010 年12月31日该公司库存现金余额应为：

　　A 3200元 B 4800元 C 4000元 D.1200元

　　参考答案B

　　【例12】3.31现金日记账余额1000元，实际监盘800元，审计中发现有如下未入账业务。

　　1借款单一张，金额100元;2已付款报销差旅费200元;3收到现销销货款300元。

　　要求判断现金盘点结果

　　参考答案：库存现金实际账面结余为1000-100-200+300=1000.即现金短款200元。

　　【例13】月末账面结存现金4298.20元，实际库存现金3028.20元。审计中发现已付款150元，已报销费用520元均未入账。要求判断现金盘点结果

　　参考答案：则账面实际结存应为4298.20-150-520=3628.20，即短款3628.20-3028.20=600元

　　3.银行存款审计

　　(1分析性复核：检查总体合理性

　　(2审计目标与审计程序

　　【例14】审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：

　　A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录C.将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D.对银行存款日记账和总账进行核对E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证

　　参考答案BC

　　【例15】审计人员对银行存款进行审查时，应实施的审计程序有：

　　A.检查银行存款余额调节表 B.核实银行存款收支的截止期

　　C.审查有关银行存款收付业务的合法性

　　D.将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额

　　E.向银行和非银行金融机构函证

　　参考答案ABCE

　　【例16】审计人员对银行存款业务实施了如下审计程序：属于行内部控制测评的有：

　　A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符　B.检查银行存款收付的截止期是否正确

　　C.检查银行存款收付款凭证的管理情况　　　D.函证银行存款余额

　　参考答案C

　　【例17】审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对其进行审查，正确的有：

　　A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额

　　B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

　　C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因

　　D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏的情况

　　参考答案ABCD

　　【例19】企业银行存款对账单额与银行存款日记账余额不符，应实施的最有效审计程序是：

　　A.抽查支票和汇票有无及时解教银行 B.分析定期存款占银行存款的比例

　　C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向　　D.检查该银行存款余额调节表

　　参考答案D

　　【例20】下列有关银行存款函证的表述正确的有：

　　A应向账户已结清，但被审计单位在本年办理过贷款手续的银行函证

　　B函证过程由审计人员控制　　　　　C对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

　　D对银行存款余额为零的账户可以不函证　　　E函证时，一般采用否定式

　　参考答案AB

　　【例21】审计人员检查外币账户余额是否正确折合为记账本位币，是为了查明：

　　A.外币资金的所有权 B.外币资金计价的正确性

　　C.外币资金收付业务记录的完整性D.外币资金收付业务的合法性

　　参考答案B

　　【例22】下列有关银行存款函证的表述正确的有：

　　A询证函应包括银行账户开户及存款信息B了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

　　C要求银行直接回函给审计人员　　D可以证实银行存款但不能证实银行借款

　　E本期已经注销存款账户的银行也应函证

　　参考答案ABCE