第五章 筹资与投资循环审计

　　一、筹资与投资业务循环的性质

　　1.业务循环过程

　　2.业务循环中涉及到的主要文件

　　二、筹资与投资业务循环中的内部控制

　　1.筹资与投资业务循环中的控制活动

　　2.特别授权：所有资本交易事项，都必须由企业最高权力机构事先审批与授权

　　【例1】下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有：

　　A.企业财务部门制定举债政策及内部批准程序

　　B.企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无需经过正式的授权审批程序

　　c.盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会作出决定

　　D.企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究

　　E.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管批后实施

　　参考答案ABE

　　【例2】审计人员在审查股票投资时下列不属于实质性程序的是：

　　A.审查股票投资的手续是否完整　　　B.审查股票投资的核算方法是否恰当

　　c.向证券登记公司函证持有股票数量　D.审查交易费用的账务处理是否正确

　　参考答案A

　　三、筹资与投资业务循环的实质性程序

　　1.具体审计目标

　　2.实收资本审计(详细审计)

　　【例3】审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：

　　A.投入资本的完整性 B.投入资本分类的合理性

　　C.投入资本的真实性 D.投入资本总账与明细账的一致性

　　参考答案C

　　【例4】下列关于实收资本审查的表述，正确的有：

　　A.实收资本业务不适合采用全面详细的审查方法

　　B.对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当

　　C.对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续

　　D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件

　　E.关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容

　　参考答案BCDE

　　【例5】对实收资本业务合法性的审查，下列提法中正确的有：

　　A.需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定

　　B.需要审查投资者的投资是否足额按时到位

　　C.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性

　　D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告

　　E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致

　　参考答案ABCD

　　【例6】审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的：

　　A真实性 　B.合法性 　C.效率性 D.完整性

　　参考答案B

　　3.资本公积、盈余公积的审计

　　【例9】下列属于盈余公积实质性审查程序的有

　　A了解企业利润分配的审批流程　　B复算盈余公积的计提比例

　　C检查盈余公积的使用范围　　　　D审查股本溢价的账务处理

　　E了解处理盈余公积业务过程的职责分离

　　参考答案BC

　　【例10】审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明

　　A资本公积使用是否合法　B分类是否正确　C记录是否真实　D披露是否恰当

　　参考答案D

　　【例11】属于审查资本公积实质性内容的有

　　A编制资本公积明细表并与总账核对　B审查资本溢价账务处理的正确性

　　C审查有无挪用资本公积发放股利　　D审查举债溢价计算的正确性

　　E审查资本公积核算范围是否符合规定

　　参考答案ABCE

　　【例12】下列不会导致当年所有者权益总额发生变动的有：

　　A宣告发放股票股利　　B宣告发放现金股利C本年度利润分配明细科目间的结转　　　　D用未分配利润弥补亏损　　　　　E计提盈余公积

　　参考答案ACDE

　　4.短期借款(长期借款)审查

　　注意

　　【例13】审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：

　　A.借款银行的上级单位 B.当地的银行监管部门

　　C.借款银行和其他债权人 D.当地的工商行政管理部门

　　参考答案C

　　【例14】下列属于短期借款实质性审查的有：

　　A审查有关文件和凭证，确定借款业务是否真实发生

　　B取得银行对账单，与短期借款账簿记录核对

　　C对照借款合同检查是否存在逾期借款并查明原因

　　D向有关债权人函证　　E抽查相关记录，查明负债的审批手续

　　参考答案ABD

　　5.应付债券的审查

　　6.长期应付款审查

　　7.借款费用审查

　　8.投资项目审查

　　【例15】审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是：

　　A.审阅投资明细账 B.向代管机构函证 C.询问管理部门 D.检查股票和债券登记簿

　　参考答案B