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2017审计师考试《财务审计》辅导:业务循环内部控制测评和审计目标

来源 :中华考试网 2017-04-25

  业务循环内部控制测评和审计目标

  业务循环内部控制测评

  1、调查了解生产与存货内部控制——查阅企业关于存货保管、存货领用、成本会计等制度文件,走访并实地观察生产和存货部门

  2、检查不相容职责的分离情况——职责分工情况

  3、抽查部分存货入库、出库业务,追踪其业务处理

  4、抽查盘点记录

  5、审查产品生产、成本管理制度执行情况

  6、审查成本核算和会计入账环节

  7、评价生产与存货业务内部控制

  【例题7】(2005、2006初、中)下列各项审计程序中,属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有:( )。

  A.实地观察仓库验收原材料的情况

  B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

  C.编制存货跌价准备明细表,并与报表、总账和明细账核对

  D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

  E.抽查被审计单位若干月份盘点记录,检查盘点程序的合规性

  【答案】ABE

  审计目标

  1、生产业务审计目标

  证实产品成本的真实性;证实成本形成的合规性;证实截至期正确性;证实计价正确性;证实成本处理的正确性

  2、存货业务审计目标

  证实存货的真实性、所有权与完整性;证实存货计价正确性;证实存货采购和销售业务的合法性;证实存货帐务处理和存货记录截至期的正确性;证实会计报表中存货披露的正确性

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