业务循环中的内部控制(掌握)

　　一、职责分工

　　对业务的授权、业务的执行、业务的会计记录及资产保管需要分工，不得由一个人同时负责以上任何两项工作。

　　(1)筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生;

　　(2)筹资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制;

　　(3)筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控;

　　(4)财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误;

　　(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。

　　二、信息传递程序控制

　　1.授权程序

　　(1)所有的资本交易事项，如股本交易的股票登记、发行、减资或增资等，都必须由企业最高权力机构事先审批与授权;

　　(2)最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;

　　(3)对筹集的资金进行投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行;

　　(4)偿还债务时，要有正式的授权审批程序;

　　(5)盈余公积金的提取和使用按国家有关规定，由股东大会或董事会做出决定办理，盈余公积中各部分的使用经董事会的授权批准。

　　2.文件和记录的使用

　　3.审核制度